Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку

Организации, которые перешли на УСНО с объектом «доходы минус расходы» с иных режимов налогообложения (ОСНО, ЕНВД, ЕСХН), на дату такого перехода должны определить остаточную стоимость своих основных средств (далее — ОС)п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ. Эту стоимость, как известно, можно будет учесть в расходах равными долями на последнее число каждого кварталаподп. 1 п. 1, подп. 3 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • <если>срок полезного использования (далее — СПИ) ОС не превышает 3 лет — в течение первого года применения УСНО;
  • <если>СПИ ОС составляет от 3 до 15 лет включительно — в течение первого года применения УСНО в размере 50% остаточной стоимости, второго — в размере 30% стоимости и третьего — в размере 20% стоимости;
  • <если>СПИ ОС превышает 15 лет — в течение 10 лет применения УСНО.

В случае оплаты в рассрочку учет в расходах стоимости ОС будет иметь свои особенности, связанные с необходимостью соблюдения сразу двух условий признания расходов:

  • расходы должны быть оплачены;
  • стоимость ОС, относимая на расходы в течение первых лет применения УСНО, должна укладываться в упомянутые выше ограничения, установленные в зависимости от СПИ.

Возможны два принципиально разных подхода к расчету расходов. Но при выборе любого из них вам сначала потребуется определить оплаченную часть остаточной стоимости ОС.

Определяем оплаченную часть остаточной стоимости ОС

О том, как это нужно делать, если задолженность вы погашаете в рассрочку, в НК РФ не сказано. Вы можете воспользоваться для этого, например, следующей формулой:

Оплаченная часть остаточной стоимости ОС

Пример. Определение упрощенцем оплаченной части остаточной стоимости ОС

/ условие / С 1 января 2012 г. один из видов деятельности организации перестал подпадать под ЕНВД. И в отношении него компания начала платить налоги в рамках УСНО. На дату перехода на упрощенку на балансе организации числится не полностью самортизированное ОС, приобретенное в период применения вмененки, с остаточной стоимостью 560 000 руб. Его первоначальная стоимость, равная 588 000 руб., была оплачена в рассрочку тремя платежами:

  • 19.08.2011 на сумму 235 200 руб.;
  • 01.10.2012 на сумму 294 000 руб.;
  • 10.07.2013 на сумму 58 800 руб.

/ решение / Оплаченную часть остаточной стоимости ОС организация посчитала так.

Дата оплаты Оплаченная остаточная стоимость
в результате платежа всего
19.08.2011 224 000 руб.
(560 000 руб. х 235 200 руб. / 588 000 руб.)
224 000 руб.
01.10.2012 280 000 руб.
(560 000 руб. х 294 000 руб. / 588 000 руб.)
504 000 руб.
(224 000 руб. + 280 000 руб.)
10.07.2013 56 000 руб.
(560 000 руб. х 58 800 руб. / 588 000 руб.)
560 000 руб.
(504 000 руб. + 56 000 руб.)

Определяем сумму затрат на приобретение ОС, включаемую в расходы

Как мы уже сказали, существуют два способа определения суммы затрат на приобретение ОС, которую можно отнести на расходы.

СПОСОБ 1.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Новые коды в платежках
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы считаете, режимы самоизоляции, введенные в регионах, принесли свою пользу?
Да, без самоизоляции заболевших было бы значительно больше
Да, но заболевших было бы еще меньше, если б все честно соблюдали правила самоизоляции
Нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет