Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом

Иногда бывает так, что физическое лицо выполняет для вашей организации какие-либо работы или сдает имущество в аренду. И в то же время хочет купить что-либо у вас. Чтобы не гонять деньги туда-сюда, вы решаете сделать зачет по расчетам с физлицом. Как его оформить? И что делать с НДФЛ, который вы обязаны удержать и перечислить в бюджетст. 226 НК РФ?

Сколько зачесть?

То, что вы не собираетесь выплачивать гражданину «живые» деньги, не освобождает вас от обязанности исчислить налог с выплачиваемого ему дохода. Поэтому вы считаете НДФЛ в общем порядке.

Предположим, физлицу был начислен доход в размере 10 000 руб. за оказание услуг по перевозке. НДФЛ с этого дохода составил 1300 руб. И гражданин купил у вас стройматериалы на сумму 10 000 руб. На какую же сумму делать зачет: на все 10 000 руб. или только на 8700 руб. (доход за вычетом НДФЛ)? Конечно, на 8700 руб. Ведь именно эту сумму вы должны физлицу. А удержанный из его дохода налог вы обязаны перечислить в бюджет. К тому же, если бы вы рассчитывались с ним деньгами, а не делали зачет, вы бы выплатили ему 8700 руб., а он вам — 10 000 руб.

Оформляем бумаги

ВАРИАНТ 1. Необязательно заключать отдельное соглашение. Достаточно заявления одной из сторонст. 410 ГК РФ. Поэтому просто передайте физлицу заявление о зачете. Его можно составить так.

Васильеву А.В.
г. Москва, ул. Скаковая, д. 6, кв. 15

Заявление
о зачете встречных требований

Общество с ограниченной ответственностью «Орион» в лице генерального директора Севастьянова Г.В., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о зачете встречных однородных требований:

Зачитываемые требования Наименование, дата, номер документа Срок наступления требования Сумма требования, руб. Сумма, подлежащая зачету, руб. Сумма требования после зачета, руб.
Требование Васильева А.В. к ООО «Орион» по оплате услуг перевозки Договор от 06.02.2012 № 5 27.02.2012 8 700 8700 0
Требование ООО «Орион» к Васильеву А.В. по оплате стройматериалов Договор купли-продажи от 22.02.2012 № 9 01.03.2012 10 000
(в том числе НДС 1525)
8700
(в том числе НДС 1327)
1300
(в том числе НДС 198)
Генеральный директор ООО «Орион»
 
Г.В. Севастьянов
02.03.2012

Чтобы зачет считался состоявшимся и ваш контрагент-физлицо впоследствии не требовал от вас погашения задолженности, у вас должны быть доказательства того, что заявление о зачете им полученоп. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65. Если вы передаете ему заявление лично в руки, попросите расписаться в получении на вашем экземпляре заявления. Если отсылаете заявление по почте, делайте это заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

ВАРИАНТ 2. Если вы все же решите делать двустороннее соглашение, можно оформить акт следующего содержания.

Соглашение
о зачете встречных требований

г. Москва

05.03.2012

ООО «Орион» в лице генерального директора Севастьянова Г.В., действующего на основании Устава, и гражданин РФ Васильев А.В. пришли к соглашению о зачете встречных требований:

Зачитываемые требования Наименование, дата, номер документа Срок наступления требования Сумма требования, руб. Сумма, подлежащая зачету, руб. Сумма требования после зачета, руб.
Требование Васильева А.В. к ООО «Орион» по оплате услуг перевозки Договор от 11.01.2011 № 5 27.02.2012 8 700 8700 0
Требование ООО «Орион» к Васильеву А.В. по оплате стройматериалов Договор купли-продажи от 19.05.2011 № 127 01.03.2012 10 000
(в том числе НДС 1525)
8700
(в том числе НДС 1327)
1300
(в том числе НДС 198)
Генеральный директор ООО «Орион»
Севастьянов Г.В.
Васильев А.В.
(паспорт гражданина РФ 45 07 № 235968,
выдан 22.08.2006 ОВД «Беговой» г. Москвы)

Составляем проводки

Зачет с физлицом оформляете следующими проводками.

Содержание операции Дт Кт Сум­ма, руб.
На дату оказания услуг физлицом
Отражены расходы по услугам перевозки 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 10 000
На дату реализации стройматериалов физлицу
Отражена реализация стройматериалов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» 10 000
На дату подписания соглашения или дату отправки заявления о зачете
Произведен зачет встречных требований 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 8 700
Удержан НДФЛ
(10 000 руб. х 13%)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» 1 300

Когда перечислять НДФЛ в бюджет

НДФЛ нужно перечислить в бюджетп. 6 ст. 226 НК РФ:

  • <если>заключалось двустороннее соглашение — не позднее дня, следующего за днем подписания соглашения;
  • <если>было направлено заявление — не позднее дня, следующего за днем отправки заявления физлицу.

***

Конечно, кто-то может посчитать, что раз физлицу не выплачиваются деньги (в ситуации, когда зачет полностью закрывает взаимные долги), то у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. Нужно всего лишь сообщить в ИФНС о невозможности удержать налог. Но это неправильно.

Во-первых, налоговики взыщут с вас штраф за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от неудержанной суммы налогаст. 123 НК РФ и пенист. 75 НК РФ. Во-вторых, вы усложните жизнь физлицу — ему придется подавать декларацию по окончании года и платить налог самому. А вы от удержания и перечисления налога в бюджет не потеряете ни копейки.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК