Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.

Содержание журнала № 1 за 2013 г.
М.Г. Суховская, юрист

Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период

Как известно, чтобы возместить входной НДС при экспортных сделках, нужно собрать полный пакет документов, подтверждающих ставку 0%п. 1 ст. 165 НК РФ. А это не всегда получается сделать быстро. И может сложиться следующая непростая ситуация.

Компания с нового года переходит на УСНО, а необходимых документов по «общережимной» экспортной поставке, которая была в прошлом году, у нее еще нет. В итоге компания не отражает эту операцию в декларации по НДС за IV квартал. А потом, собрав в течение 180 дней с даты отгрузки товара нужный комплект, подает декларацию с заполненным разделом 4, где указаны соответствующая выручка от экспорта и предъявлен к возмещению НДС. Но весь ужас в том, что на момент подачи такой декларации компания уже является упрощенцем.

И некоторые инспекции в этой ситуации до последнего времени отказывали в возмещении входного НДС по экспортной поставке. Логика их проста: на дату представления пакета документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%, компания уже не является плательщиком этого налога, а значит, права на возмещение НДС у нее нетсм., например, Письмо УФНС по г. Москве от 12.08.2011 № 16-15/079549.

Примечательно, что Минфин более 3 лет назад высказал прямо противоположное мнениеПисьмо Минфина от 11.11.2009 № 03-07-08/233: если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета необходимых документов относятся к периоду применения ОСНО, то налогоплательщик имеет право на возмещение НДС. Даже несмотря на то, что документы и декларация были поданы уже во время применения упрощенки.

И вот в конце 2012 г. на сторону организаций встал Высший арбитражный судПостановление Президиума ВАС от 09.10.2012 № 6759/12. Он разъяснил, что гл. 21 НК РФ налогоплательщикам гарантировано возмещение НДС, если они представят в ИФНС подтверждающие документы. И переход на УСНО не лишает их права на возмещение налога по экспортным операциям, имевшим место в периоде применения общего режима.

***

Теперь все подобные споры должны разрешаться в пользу налогоплательщиков. Таким образом, если вы попадете в описанную ситуацию и столкнетесь с отказом в возмещении налога, обязательно укажите все приведенные нами аргументы в возражениях на акт камеральной проверки НДС-декларации. Не лишним будет в обоснование своей позиции приложить Письмо Минфина и Постановление Президиума ВАС РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ