НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь

В некоторых ситуациях НДС можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Однако перечень таких случаев закрытыйп. 2 ст. 170 НК РФ. И налоговики тщательно следят за тем, чтобы организации не списали на расходы лишнее. Нередко споры доходят до суда.

Один из них недавно рассмотрел Высший арбитражный судПостановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12. Суть дела в следующем. Организация оказывала экспортные услуги, облагаемые по нулевой ставке НДС. Однако не смогла собрать документы, подтверждающие такую ставку. В итоге получилось, что:

  • на 180-й день со дня оказания услуг организация была вынуждена исчислить НДС с их стоимости по ставке 18% и заплатить его в бюджет за свой счет (разумеется, за вычетом входного НДС по таким услугам)подп. 2 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 165, ст. 167 НК РФ;
  • по истечении 3 лет с момента окончания квартала, в котором услуги были оказаны, она потеряла право на возврат НДС, уплаченного в бюджет с неподтвержденного экспортап. 2 ст. 173 НК РФ.

Решив, что уплаченный за счет собственных средств налог вполне обоснованный расход, организация учла его при расчете налога на прибыль. Однако ни налоговая служба, ни суды, в том числе и ВАС, ее не поддержали. Их позиция такова. Налоги и сборы можно учесть в качестве расходов при расчете налога на прибыль, но только если они не упомянуты в ст. 270 НК РФподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А в ней как раз сказано, что нельзя учесть в «прибыльных» расходах суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателюп. 19 ст. 270 НК РФ. По мнению проверяющих, таким налогом и является исчисленный НДС. То, что организация не предъявляла с оказанных услуг НДС своему покупателю, не стало аргументом ни для инспекции, ни для судов.

Инспекция и федеральный суд сослались еще и на то, что исчерпывающий перечень случаев, когда НДС можно учесть в составе «прибыльных» расходов, установлен в п. 2 ст. 170 НК РФ. И в нем не упомянут НДС, исчисленный с операций по неподтвержденному экспорту.

Организация попыталась защититься тем, что в п. 2 ст. 170 НК РФ речь идет лишь об учете в «прибыльных» расходах входного НДС (уплаченного поставщику). Поэтому данный перечень никак не может ограничивать учет в «прибыльных» расходах НДС, уплаченного за свой счет в бюджет. Но судьи такой аргумент не приняли.

***

В итоге суды решили, что начисленный НДС по неподтвержденному экспорту должен учитываться для целей налога на прибыль точно так же, как НДС, начисленный с внутренних операций. То есть никак. И то, что экспортер вынужден уплачивать налог за счет собственных средств, никого не волнует. Как говорится, сам виноват, что не собрал вовремя подтверждающие документы. Бюджет от этого страдать не должен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: как оформлять и оплачивать нерабочую неделю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Есть ли в вашей организации работники, получившие больничный в связи с коронавирусом?
Да, подтвердился такой диагноз
Да, но они не болеют, а на карантине из-за посещения неблагополучных стран
У нас таких работников нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс Демодоступ к ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет
Дарим доступ к журналу «Главная книга»!
Вам открыт свободный доступ к журналу «Главная книга».
Он действует 5 дней, используйте их по максимуму.
За это время вы сможете:

Подготовиться к сдаче отчетности с помощью наших «Бухгалтерских семинаров»

Легко найти ответ на свой вопрос благодаря сервису «Типовые ситуации»

Читать статьи из свежих номеров совершенно бесплатно

Пользоваться архивом издания за последние 8 лет без ограничений

Получить демодоступ