БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.

Содержание журнала № 10 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь

В некоторых ситуациях НДС можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Однако перечень таких случаев закрытыйп. 2 ст. 170 НК РФ. И налоговики тщательно следят за тем, чтобы организации не списали на расходы лишнее. Нередко споры доходят до суда.

Один из них недавно рассмотрел Высший арбитражный судПостановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12. Суть дела в следующем. Организация оказывала экспортные услуги, облагаемые по нулевой ставке НДС. Однако не смогла собрать документы, подтверждающие такую ставку. В итоге получилось, что:

  • на 180-й день со дня оказания услуг организация была вынуждена исчислить НДС с их стоимости по ставке 18% и заплатить его в бюджет за свой счет (разумеется, за вычетом входного НДС по таким услугам)подп. 2 п. 1 ст. 164, п. 9 ст. 165, ст. 167 НК РФ;
  • по истечении 3 лет с момента окончания квартала, в котором услуги были оказаны, она потеряла право на возврат НДС, уплаченного в бюджет с неподтвержденного экспортап. 2 ст. 173 НК РФ.

Решив, что уплаченный за счет собственных средств налог вполне обоснованный расход, организация учла его при расчете налога на прибыль. Однако ни налоговая служба, ни суды, в том числе и ВАС, ее не поддержали. Их позиция такова. Налоги и сборы можно учесть в качестве расходов при расчете налога на прибыль, но только если они не упомянуты в ст. 270 НК РФподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. А в ней как раз сказано, что нельзя учесть в «прибыльных» расходах суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателюп. 19 ст. 270 НК РФ. По мнению проверяющих, таким налогом и является исчисленный НДС. То, что организация не предъявляла с оказанных услуг НДС своему покупателю, не стало аргументом ни для инспекции, ни для судов.

Инспекция и федеральный суд сослались еще и на то, что исчерпывающий перечень случаев, когда НДС можно учесть в составе «прибыльных» расходов, установлен в п. 2 ст. 170 НК РФ. И в нем не упомянут НДС, исчисленный с операций по неподтвержденному экспорту.

Организация попыталась защититься тем, что в п. 2 ст. 170 НК РФ речь идет лишь об учете в «прибыльных» расходах входного НДС (уплаченного поставщику). Поэтому данный перечень никак не может ограничивать учет в «прибыльных» расходах НДС, уплаченного за свой счет в бюджет. Но судьи такой аргумент не приняли.

***

В итоге суды решили, что начисленный НДС по неподтвержденному экспорту должен учитываться для целей налога на прибыль точно так же, как НДС, начисленный с внутренних операций. То есть никак. И то, что экспортер вынужден уплачивать налог за счет собственных средств, никого не волнует. Как говорится, сам виноват, что не собрал вовремя подтверждающие документы. Бюджет от этого страдать не должен.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное