Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

Содержание журнала № 13 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам

В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.

Вид взносов Учет взносовп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 21.01.2013 № 03-11-11/13, от 29.12.2012 № 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@
Организация
Взносы, уплаченные за работников Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Предприниматель
У предпринимателя нет работников
Взносы, уплаченные ИП за себя Уменьшают сумму ЕНВД без ограничений (хоть до 0)
У предпринимателя есть работники
Взносы, уплаченные за работников Уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%
Взносы, уплаченные ИП за себя Не уменьшают сумму ЕНВД

А теперь — небольшая подборка ответов на самые горячие вопросы периода весна — лето 2013 г.

Уплата недоимки за 2012 г. в этом году

М. Сергеев

Наша организация обнаружила задолженность по взносам в ПФР за 2012 г. Мы заплатим ее в июне. Потом нам нужно подать уточненку по ЕНВД за 2012 г., уменьшив в ней налог на сумму доплаченных взносов?

: Нет. С этого года действуют другие правила уменьшения суммы ЕНВД: взносы уменьшают налог за тот период, в каком были уплачены, если они уплачены в пределах начисленных суммподп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 29.03.2013 № 03-11-09/10035. Поэтому не надо подавать никакие уточненки. Вычтете сумму взносов из налога за II квартал.

Переплата взносов за работников

Е. Позднякова, г. Брянск

У нас организация на ЕНВД. В июне по ошибке заплатили страховых взносов за работников больше, чем начислено. Можно ли как-то уменьшить налог на эту переплату?

: При расчете «вмененного» налога за II квартал учесть переплату нельзя, даже если сумма уплаченных страховых взносов составила менее 50% ЕНВД. Поскольку в уменьшение налога идут уплаченные взносы в пределах исчисленных суммп. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Если же вы зачтете эту переплату в счет предстоящих платежей следующего квартала, то сможете на них уменьшить ЕНВД за следующий кварталПисьмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/136. Теоретически, обнаружив переплату, фонд автоматически зачтет ее в счет будущих платежей. Но надежнее все же подать в свое отделение внебюджетного фонда заявление о зачете по утвержденной формеч. 6 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Уплата взносов до подачи декларации по ЕНВД

А.С. Погодина, г. Ижевск

Предприниматель решил заплатить свой фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС уже в июле. Будет ли взнос уменьшать налог за II квартал? Или его можно отразить только в декларации за III квартал?

: Минфин выпустил несколько Писем о том, что налог за квартал может быть уменьшен на взносы, которые уплачены до момента подачи декларации за этот кварталПисьма Минфина от 26.04.2013 № 03-11-11/14780, от 19.04.2013 № 03-11-11/13554. Но это некоторым образом противоречит НК, где установлено, что ЕНВД за определенный квартал может быть уменьшен лишь на уплаченные в этом же квартале взносып. 2 ст. 346.32 НК РФ. Так что лучше учесть эти взносы в уменьшение налога уже за III квартал.

СОВЕТ

Посмотрите, как вам выгоднее заплатить фиксированный взнос: единовременно или поквартально. Если вы уплатите взнос единовременно и его сумма будет превышать ЕНВД за текущий квартал, то перенести сумму взноса, превышающего ЕНВД за квартал, с целью уменьшения единого налога в следующих кварталах не получится. И перенести на следующий год часть фиксированного платежа, не учтенную при уменьшении ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, тоже нельзяПисьмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-11/14780.

Неверный КБК при уплате взносов

Н.П. Гуляев, г. Новомосковск

Я перечислил взносы в ПФР за себя на КБК для взносов с выплат физлиц. Можно ли на эти взносы уменьшать ЕНВД?

: Можно. Несмотря на ошибку, деньги поступили в нужный фонд. Уточнить платеж не проблема, надо просто подать в ПФР заявлениеч. 11 ст. 18 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Для этого можно использовать форму, приведенную в одном из писем ПФРПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445. И ваша обязанность по уплате взносов будет считаться исполненной.

Форму декларации по ЕНВД до сих пор не поправили

Н.П. Гуляев, г. Новомосковск

У меня нет работников. Сумма уплаченных взносов за себя превысила исчисленный налог. И я уменьшил его на 100%. Правильно ли это? Ведь в декларации до сих пор указано ограничение в 50%.

: Начиная с 2013 г. предприниматели, которые работают в одиночку, действительно могут без ограничений уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за себя в этом же кварталеп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-11/91. И то, что в действующей форме декларации по ЕНВДформа утверждена Приказом ФНС от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ до сих пор есть указание на 50%-е ограничение, не должно вас смущать. Рассчитывать налог вы должны по нормам НК.

Совмещение вмененки и патентной системы

А. Меренкова

ИП совмещает ЕНВД и патентную систему. Есть один работник, который участвует только в «патентной» деятельности. Как правильно вычесть из суммы ЕНВД взносы, уплаченные в ПФР за себя и с выплат работника?

: В описанной ситуации ЕНВД:

  • нельзя уменьшить на сумму взносов, уплаченных с выплат работника, поскольку во «вмененной» деятельности он не участвуетп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ;
  • можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размереПисьмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-10/14669. При этом использовать 50%-е ограничение при расчете ЕНВД не нужно, поскольку работник занят только в «патентной» деятельности.

А уменьшить налог при патентной системе налогообложения на взносы вообще нельзяПисьмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/17.

В одном квартале были работники, а в следующем — нет

Р.П. Егоров, г. Касимов

В I квартале у предпринимателя на ЕНВД работал один сотрудник. Он уволился. Частично страховые взносы за себя ИП в этом году заплатил в мае. Может ли ИП при определении суммы налога за II квартал уменьшить ее на всю сумму уплаченных в этом квартале взносов? Обязательно ли для этого сниматься с учета во внебюджетных фондах в качестве работодателя?

: Если трудовой договор с работником был расторгнут в I квартале, то налог за II квартал вы можете уменьшить на сумму уплаченных за себя взносов без каких-либо ограничений, поскольку налоговый период по ЕНВД — кварталПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051.

Уменьшать ЕНВД на фиксированные взносы вы можете независимо от того, снялись вы с учета в фондах или нет.

Нет трудового договора, но есть выплата бывшему работнику

М.Н. Полтавская, г. Чебоксары

Единственный работник уволился в марте (приказ оформлен тогда же). Но при увольнении предприниматель выплатил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в меньшем размере, чем было нужно. Недостающую сумму бывший работник получил только в первых числах апреля. Как теперь правильно уменьшить ЕНВД за II квартал на взносы, уплаченные ИП за себя?

: Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжкуст. 84.1 ТК РФ и произвести с ним расчет в соответствии со ст. 140 ТК РФ. Раз выплата зарплаты произведена во II квартале, за этот налоговый период страховые взносы за себя ИП не учитывает при исчислении ЕНВД.

Получается, что вычесть фиксированные взносы из суммы ЕНВД можно лишь в квартале, следующем за тем кварталом, в котором не только прекратили действие трудовые договоры с работниками, а также ГПД, но и были произведены все выплаты в пользу физлицПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051.

Есть трудовой договор с работником, но нет выплат

Т. Баулина

ИП на вмененке в I квартале 2013 г. не платил ЕНВД, так как уплатил фиксированные взносы в ПФР в размере, превышающем ЕНВД за квартал. У предпринимателя официально трудоустроена одна женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. В I квартале никакие выплаты эта женщина от предпринимателя не получала. Можно ли было уменьшить ЕНВД до нуля?

: Нет. В I квартале у предпринимателя был действующий трудовой договор с работником. Поэтому независимо от того, платит он что-то своему работнику или нет, уменьшать ЕНВД на взносы, рассчитанные в фиксированном размере, было нельзяПисьмо Минфина от 21.05.2013 № 03-11-11/18051. Теперь ему нужно подать уточненную декларацию за этот период, доплатить сумму налога и пени.

Договор с предпринимателем ≠ договор с «физиком»

О. Петренко, г. Саранск

Предприниматель заключил ГПД на выполнение работ с другим ИП. Сможет ли он уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя взносы без ограничений?

: Сможет. Для уменьшения налога без ограничений у ИП не должно быть трудовых договоров и ГПД с гражданами, не зарегистрированными в качестве ИПподп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения в отношении расчета налога при «доходной» УСНО давал МинфинПисьмо Минфина от 25.01.2013 № 03-11-11/29.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ