Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2013 г.

Содержание журнала № 15 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС

Экзаменуем себя

В одном из предыдущих номеров мы предлагали вам проверить свои знания о правилах начисления НДС в различных ситуациях. Но какой же НДС без вычетов? Поэтому рекомендуем пройти еще один тест: сможете повторить пройденный материал, а возможно, узнаете что-то новое.

Ответы вы найдете ниже. И помните, что правильный ответ учитывает позицию финансовых органов.

Вопросы

1. Можно ли принять к вычету НДС, если поставщик указал в счете-фактуре какие-либо дополнительные сведения (например, номенклатурный номер товара, адрес сайта компании и т. п.)?

а) Нельзя, налоговики обязательно придерутся.

б) Можно, если все обязательные реквизиты в счете-фактуре есть.

2. Вы приобрели основное средство. Когда принять к вычету входной НДС по нему?

а) Когда основное средство принято к учету на счете 01 «Основные средства».

б) Когда его стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

3. Вы приобрели у ИП товар. Получив от него счет-фактуру, вы увидели, что он подписан не самим ИП, а представителем предпринимателя по доверенности. Как поступить в данной ситуации?

а) Принять НДС к вычету по такому счету-фактуре.

б) Попросить у предпринимателя счет-фактуру, подписанный именно им.

4. Вы передали поставщику в качестве предоплаты за товар какое-либо имущество. Можно ли принять к вычету НДС по безденежному авансу?

а) Можно.

б) Нельзя.

5. В течение квартала у вас отсутствовала налоговая база по НДС. Но есть сумма входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Возможно ли принять к вычету этот НДС в данном квартале?

а) Лучше этого не делать.

б) Да, возможно.

6. При какой доле вычетов по НДС в общем объеме начисленного налога налоговики заинтересуются вашей организацией?

а) 50% и более.

б) 89% и более.

в) 95% и более.

7. Поставщик выставил вам счет-фактуру в одном квартале, а вы получили его уже в следующем. Когда можно принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?

а) В том квартале, когда счет-фактура получен.

б) В квартале выставления счета-фактуры.

8. Могут ли первичные документы с «дефектом» помешать принятию НДС к вычету (например, в товарной накладной нет данных о лицах, подписавших ее)?

а) Да, могут.

б) Нет, главное, чтобы товар был принят к учету и имелся правильно оформленный счет-фактура.

9. Вы получили аванс от покупателя, исчислили с него НДС, а теперь расторгаете договор. И этот аванс засчитываете в счет оплаты товаров по другому договору. Можно ли в момент отгрузки товаров по новому договору принять к вычету авансовый НДС?

а) Да, это возможно.

б) Нет, иначе будут проблемы с налоговиками.

Ответы

Вопрос Правильный ответ Пояснение
1 б) «Отгрузочный» счет-фактура должен содержать определенные обязательные реквизитыпп. 5, 6 ст. 169 НК РФ. Только их отсутствие мешает принятию к вычету входного налога. Если же все необходимые данные есть и добавлены еще какие-либо сведения, можете смело принимать к вычету НДС по такому счету-фактуреПисьмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17
2 а) Как считает Минфин, принять к вычету НДС по основному средству можно, когда оно будет оприходовано на счете 01 «Основные средства»Письма Минфина от 29.01.2013 № 03-07-14/06, от 18.09.2012 № 03-07-11/380. Однако как поведут себя налоговики в каждой конкретной ситуации, спрогнозировать трудно: в одном случае они могут придраться, если вычет вы заявите
после оприходования основного средства на счете 08см., например, Постановление ФАС ЦО от 15.12.2011 № А35-10579/2010, а в другом случае — после оприходования на счете 01см., например, Постановление ФАС МО от 15.09.2011 № А40-113023/09-126-735. То есть они приложат все усилия для отказа вам в вычете, чтобы бюджет не пострадал. Поэтому оптимальным вариантом будет, во-первых, не затягивать с переводом основного средства со счета 08 на счет 01, а во-вторых, отразить сумму вычета в декларации по НДС сразу после принятия основного средства на счет 01, а не ждать несколько лет и потом подавать уточненку
3 б) Если у вас нет желания спорить с налоговиками, то лучше попросите у ИП счет-фактуру, подписанный им собственноручно. Ведь Минфин считает, что только сам ИП может подписывать свои счета-фактурыПисьма Минфина от 24.07.2012 № 03-07-14/70, от 14.01.2010 № 03-07-09/02. Но если другой счет-фактуру вам не дадут и вы примете НДС к вычету, а затем будете отстаивать свою позицию в суде, то, возможно, он вас поддержитсм., например, Постановление ФАС ЦО от 31.05.2012 № А14-7931/2011
4 б) Одним из условий для принятия авансового НДС к вычету является наличие документов, подтверждающих перечисление предоплаты поставщикуп. 9 ст. 172 НК РФ. Об этом не раз напоминал и Минфинсм., например, Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Поэтому, если вы примете к вычету НДС по неденежному авансу, споров с налоговиками не избежать
5 б) В гл. 21 НК РФ ничего не говорится о том, что принять НДС к вычету можно только в том квартале, когда у вас была реализация. Это же подтверждает и МинфинПисьмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148. Но учтите, что, как только вы сдадите декларацию с суммой НДС к возмещению, инспекторы потребуют представить документы, подтверждающие право на применение вычетовп. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ
6 б) Если доля вычетов по НДС равна или превышает 89% от общей суммы налога, то налоговики могут включить вас в список претендентов на проведение выездной проверкип. 3 приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. И несмотря на то что эта доля оценивается за период 12 месяцев, инспекторам иногда достаточно превышения предельно допустимого значения хотя бы в одном квартале, чтобы начать пристально наблюдать за вами
7 а) По мнению Минфина, НДС по «запоздавшему» счету-фактуре можно принять к вычету именно в том квартале, когда вы этот счет-фактуру получилиПисьмо Минфина от 04.04.2013 № 03-07-09/11071. Тем более что некоторые суды поддерживают такую позициюсм., например, Постановления ФАС МО от 22.01.2013 № А40-51893/12-99-288; ФАС СКО от 21.10.2010 № А53-612/2010. Однако в этом случае вам нужно будет документально подтвердить фактическую дату получения счета-фактуры (например, конвертом с почтовым штемпелем).
Правда, если вы примете НДС к вычету в том квартале, когда счет-фактура выставлен (например, путем подачи уточненной декларации), суды могут встать и на вашу сторонусм., например, Постановление ФАС МО от 01.02.2011 № КА-А40/17547-10
8 а) Наличие первички — это одно из условий для принятия входного налога к вычетуп. 1 ст. 172 НК РФ. А если инспекторы в ходе проверки обнаружат ошибки в этих первичных документах, придирок с их стороны не избежать. Поэтому постарайтесь договориться с вашим поставщиком об устранении недочетов. В противном случае свое право на вычет придется отстаивать в суде, который, возможно, вас поддержитсм., например, Постановление ФАС СКО от 08.07.2011 № А32-56123/2009
9 б) Чтобы без проблем принять к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, лучше возвратить предоплату покупателю деньгами, а не зачитывать ее в счет оплаты по другому договору (или погашения долга по другому договору). Ведь по НК возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) связывается именно с возвратом предоплаты покупателюп. 5 ст. 171 НК РФ.
Минфин же дает противоречивые разъяснения. То он заявляет, что без возврата аванса у продавца нет оснований для вычета авансового НДСПисьма Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337, от 25.04.2011 № 03-07-11/109. И даже есть суд, который с этим согласилсяПостановление ФАС ЗСО от 12.10.2012 № А03-3477/2010. То он говорит, что вычет авансового НДС при зачете аванса возможен, поскольку проведение зачета встречного однородного требования признается возвратом предоплатыПисьма Минфина от 11.09.2012 № 03-07-08/268, от 22.06.2010 № 03-07-11/262. И с этой позицией соглашается большинство судовПостановления ФАС ПО от 12.11.2012 № А65-18399/2010; ФАС ЦО от 26.05.2009 № А48-3875/08-8; ФАС УО от 23.01.2009 № Ф09-10463/08-С2

***

Кстати, если вы не знаете, как поступить с входным НДС в неоднозначной ситуации (принять его к вычету или нет), и при этом не боитесь спорить с налоговиками, проштудируйте судебную практику. Если, несмотря на противоположную точку зрения Минфина, по интересующему вас вопросу сложилась устойчивая судебная практика в пользу налогоплательщиков, особенно если с позицией судов согласен и Президиум ВАС РФ, то руководствуйтесь именно этой позицией — налоговики не должны будут вставлять вам палки в колеса. А если дело все-таки дойдет до спора, напишите в возражениях на акт проверки номера и даты судебных дел, подкрепляющих вашу позицию.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
В каком месяце вы можете уйти в отпуск летом?
В июне: в июле отчетность, а в августе требования по ней
В августе: сдам отчетность и уеду
В любом: есть кем меня заменить
Ни в каком: отдыхают все остальные
Я удаленный бухгалтер, могу работать хоть на даче, хоть на море
Я не бухгалтер, мой отпуск к отчетности не привязан
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.36%
апрель 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонкурс IFRS Professional
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ