Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2013 г.
Содержание журнала № 16 за 2013 г.Сдаем отчетность по «зарплатным налогам» при закрытии ОП
Как правильно отчитаться по НДФЛ и страховым взносам при закрытии обособленного подразделения
Увольняем работников
Порядок действий организации при увольнении работников будет зависеть от того:
- что закрывается — филиал (представительство), который указан в учредительных документах, или же обычное ОП, которое там не упомянуто;
- где находится закрываемый филиал (представительство) — в той же местности, что и организация, или в другой. Под другой местностью следует понимать местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункт
ап. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2.
Если закрывается филиал (представительство), расположенный в другой местности, нежели организация (например, в другом городе), то работники увольняются по тем же правилам, что и при ликвидации организаци
Если же закрывается филиал (представительство), расположенный в той же местности (в том же городе), что и головное подразделение организации (ГП), или обычное ОП, то работники увольняются уже по правилам, действующим при сокращении численности или штата организаци
Мы не будем подробно останавливаться на порядке увольнения работников при ликвидации и сокращении, так как рассматривали эти вопросы на страницах .
Отметим лишь, что действия при увольнении работников, связанном с ликвидацией или с сокращением штата, похожи: надо уведомить работников за 2 месяца до увольнения, сообщить в службу занятости.
Но есть и важное отличие — при сокращении вы обязаны попытаться трудоустроить работников ОП, то есть предлагать им до дня увольнения имеющиеся в той же местности в ГП или других ОП вакансии, соответствующие их квалификации (или более низкой квалификации) и состоянию здоровь
Разбираемся с налоговой
В общем случае справки
Но в гл. 23 НК ничего не сказано о порядке представления справок
- единственным в муниципальном образовании;
- ответственным за уплату НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании (если ОП не единственное).
СИТУАЦИЯ 1. ОП было единственным в муниципальном образовании, и НДФЛ перечислялся по месту его нахождения
Понятно, что если ОП закрывается в середине года, то последний раз НДФЛ за работников вы перечислите в бюджет за тот месяц, в котором вы произвели с ними окончательные расчеты. А вот с подачей справок
Если вы завершили все расчеты с работниками к тому моменту, когда ОП еще не снято с учета, то справки
Если же вы по каким-то причинам не представили справки
Разумеется, в справках
При этом в справках
- в пункте 1.1 надо указать ИНН организации, а КПП — закрытого ОП;
- в пункте 1.3 — код
ОКАТО закрытого ОП.
Если какие-то из работников были переведены из закрытого ОП в другое ОП или в головное подразделение организации, то по такому работнику надо подать две справки
- <если>работник переведен в ГП: в пункте 1.1 — ИНН и КПП организации (ГП), в пункте 1.3 — код
ОКАТО организации, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в ГП; - <если>работник переведен в другое ОП: в пункте — 1.1 ИНН организации, а КПП — нового ОП, в пункте 1.3 — код
ОКАТО нового ОП, а в разделе 3 — доходы, полученные работником от работы в новом ОП.
СИТУАЦИЯ 2. НДФЛ за работников всех ОП, находящихся в одном муниципальном образовании, перечислялся по месту нахождения ответственного ОП
Поскольку в этом случае все ОП состоят на учете в одной ИФНС (выбранной самой организацией) по месту нахождения одного ответственного
Если закрывается ОП, которое не является ответственным, то справки
Если закрывается ответственное ОП, то надо выбрать новое ответственное ОП, через которое вы будете перечислять НДФЛ за работников всех ОП, оставшихся в этом муниципальном образовании, и подавать на них справки
Разбираемся с фондами
В Законе о страховых взноса
СИТУАЦИЯ 1. ОП состояло на учете во внебюджетных фондах, и уплачивались взносы по месту нахождения ОП
Естественно, при закрытии такого ОП придется сниматься с учета (об этом мы рассказывали
Итак, при ликвидации ОП до конца года нужн
- до подачи заявления о снятии с учета представить:
— в ФСС —
— в ПФР — форму
Все сведения в отчетности должны быть отражены за период с начала года по день их представления включительно. То есть можно не дожидаться окончания отчетного периода.
Например, если обособленное подразделение закрыто в мае, то можно представить отчетность с января по май включительно, а не дожидаться окончания полугодия;
- в течение 15 календарных дней со дня подачи расчетов уплатить в ПФР и ФСС доплату по взносам (разницу между начисленными взносами и уплаченными).
Кстати, если хотите, отчетность в ПФР и ФСС можно представить и вместе с заявлением о снятии с учета.
СИТУАЦИЯ 2. ОП не состояло на учете во внебюджетных фондах, и взносы уплачивались только по месту нахождения организации (ГП)
В этом случае при закрытии подразделения в середине какого-либо квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает. Вы все делаете, как обычно, — в общеустановленные сроки сдаете отчетность и уплачиваете страховые взносы в ПФР и ФСС по месту нахождения организаци
Показатели в расчетах
***
В следующем номере мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения закрываемого ОП.