Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Рецепты по разморозке счетов

Что делать, если налоговики приостановили операции по счетам

В одном из предыдущих номеров мы рассказывали о приостановлении операций по счетам как об обеспечительной мере по результатам проверки. Кроме этого, налоговики могут заморозить движение денег (в том числе и электронных) только по двум основаниям. Давайте рассмотрим, как это должно происходить, чтобы в случае незаконной блокировки вы могли ее оспорить.

Блокировка счета

ОСНОВАНИЕ 1. Наличие недоимки по не оплаченному в срок требованию

Перед тем как принять решение о приостановлении операций по счетам при наличии недоимки (текущей или возникшей по результатам проверки), налоговики должны вынести решение о взыскании недоимкипп. 1, 2 ст. 76, п. 2 ст. 46 НК РФ; приложения № 4, 7 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Ему предшествует выставление требования об уплате налога (пени, штрафа). Причем решение о взыскании недоимки должно быть вынесено в двухмесячный срок после истечения срока уплаты, указанного в требованиип. 3 ст. 46 НК РФ. Иначе оно считается недействительным.

ВЫВОД

Если решение о взыскании принято с какими-либо процедурными нарушениями, например с нарушением срока, налоговики не могут приостанавливать операции по вашим счетам. А если такое решение вообще не было вынесено, о блокировке тем более речи быть не можетсм., например, Постановление ФАС УО от 02.03.2012 № Ф09-525/12. Поэтому, оказавшись в такой ситуации, пишите жалобу в ИФНС/УФНС своего региона или обращайтесь в суд.

Важно знать, что налоговики перед заморозкой не будут запрашивать в банке информацию об остатках на ваших счетах. Они заблокируют все имеющиеся у вас счета, но в пределах суммы, указанной в решении о приостановлениип. 2 ст. 76 НК РФ. Например, если у вас открыто три расчетных счета, а в решении указано 20 000 руб., значит, инспекторы заблокируют каждый из ваших счетов на сумму 20 000 руб. Деньгами, превышающими замороженную сумму, вы можете свободно распоряжаться.

Кстати, вы можете написать в ИФНС заявление о частичной разморозке ваших средств в следующих случаяхп. 9 ст. 76 НК РФ:

  • <или>на одном из ваших счетов хватает денег для погашения недоимки. Например, по решению заморожено 10 000 руб. Налоговики заблокировали два расчетных счета, а на этих счетах такие остатки: 15 000 руб. и 5000 руб. Значит, вы можете написать в инспекцию заявление о частичной разблокировке счета, на котором 15 000 руб. (то есть заморожено останется 10 000 руб., а 5000 руб. вы сможете пользоваться), и полной разблокировке счета, на котором 5000 руб.;
  • <или>общая сумма на ваших счетах превышает сумму, указанную в решении о приостановлении. Допустим, по решению приостановлены операции на сумму 30 000 руб. Вам заблокировали три счета, на которых следующие остатки: 15 000 руб., 10 000 руб., 10 000 руб. То есть общая сумма на ваших счетах больше замороженной. Следовательно, вы можете написать заявление с просьбой частично разблокировать любой из этих счетов на сумму 5000 руб. (35 000 руб. – 30 000 руб.).

К заявлению рекомендуем приложить документы, подтверждающие наличие денег на ваших счетах, например заверенную банком выписку на текущую дату.

Это ускорит разморозку: если вы представите эти документы в ИФНС, то решение о разблокировке налоговики должны будут принять в течение 2 рабочих дней со дня получения заявления от вас.

Если же у инспекторов не будет данных о ваших остатках, им придется запрашивать эту информацию в банке, а это отдалит отмену приостановки еще на 2 рабочих дняп. 9 ст. 76 НК РФ.

Если счет заблокировали в связи с наличием недоимки, образовавшейся по итогам проверки, и решение по этой проверке уже вступило в силу, налоговики могут сразу блокировать счет, не оценивая перед этим ваше имущество и не налагая запрет на его отчуждение (залог)Постановление Президиума ВАС РФ от 25.12.2012 № 10765/12. Поэтому вам остается или заплатить сумму, указанную в решении, или дожидаться судебной отмены решения по итогам ВНП (если вы обжаловали это решение в суде).

ОСНОВАНИЕ 2. Просрочка сдачи декларации

Если налоговики не получат вашу декларацию в срок, то они подождут еще 10 рабочих дней, а затем будут вправе заморозить счета, о чем вы узнаете из полученного решения о приостановлениипп. 3, 4 ст. 76 НК РФ.

Сейчас предельный срок для вынесения решения о блокировке счета по этому основанию, на взгляд налоговиков, не установлен (из-за чего не раз возникали судебные споры, и у судий, кстати, по этому поводу нет единого мнениясм., например, Постановления ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А41/433-09; ФАС ЦО от 26.03.2009 № А64-4885/08-19). Но уже с начала 2015 г. этот недочет будет устранен — инспекторы смогут заморозить счет в течение 3 лет с момента окончания срока ожидания вашей декларации (10 рабочих дней)подп. «а» п. 5 ст. 10 Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ.

А теперь давайте разберемся, что же делать, если вам заблокировали счет из-за не сданной своевременно декларации. Здесь возможны три варианта.

ВАРИАНТ 1. Вы действительно просрочили сдачу декларации

В данном случае все понятно: для разблокировки счета нужно просто сдать декларацию и сообщить об этом в отдел ИФНС, занимающийся заморозкой счетов. Кстати, в этой ситуации вас ждет еще и штраф за несвоевременное представление декларациист. 119 НК РФ.

ВАРИАНТ 2. Декларация вами сдана вовремя

Как это ни печально, но такая ситуация далеко не редкость. Если подобное произошло с вами, ни в коем случае не сдавайте декларацию заново. Иначе налоговики попытаются вас оштрафовать за просрочку с подачей отчетностист. 119 НК РФ.

Просто представьте в ИФНС копию декларации, за отсутствие которой вам заблокировали счет. И в зависимости от способа представления подтвердите факт ее подачи в срок:

  • <если>декларацию вы представили в инспекцию лично, то подтверждением будет отметка ИФНС;
  • <если>направили по почте, то приложите копии описи вложения и чека почты (если письмо вы отправляли с уведомлением о вручении и это уведомление к вам вернулось с отметкой ИФНС, приложите и его копию);
  • <если>представили по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), то приложите документ, подтверждающий дату отправки (форма по КНД 1166004приложение № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2009 № ММ-7-6/534@). Кроме этого, можете приложить копию квитанции о приемеприложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2009 № ММ-7-6/85@.

Копию декларации и подтверждающие ее своевременную подачу документы подайте в ИФНС с сопроводительным письмом. И не забудьте получить отметку у налоговиков на своем экземпляре этого письма.

ВАРИАНТ 3. Вы не должны были вообще сдавать декларацию

Порой инспекторы замораживают счета даже тех, кто не является плательщиком того или иного налога. В таком случае нужно написать в ИФНС письмо (в двух экземплярах, на одном из которых инспекторы должны поставить отметку), объяснив происходящее. И если налоговики откажутся разблокировать ваш счет, считая его заморозку правомерной, не бойтесь отстаивать свои права в УФНС или в судесм., например, Постановления ФАС ВВО от 21.03.2013 № А17-2944/2012; ФАС МО от 17.01.2013 № А40-132242/11-90-550.

Разблокировка счета

Итак, причина приостановки операций по счетам устранена (допустим, вы сдали декларацию или погасили недоимку). Теперь налоговики должны вынести решение об отмене приостановления операцийприложение № 8 к Приказу ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@ не позднее рабочего дня, следующего за днем:

А в банк это решение направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем его вынесенияп. 4 ст. 76 НК РФ. В этот же срок копию данного решения инспекторы обязаны вручить/направить вам.

Если налоговики нарушат срок вынесения «разблокировочного» решения или его направления в банк, то будут должны вам выплатить процентып. 9.2 ст. 76 НК РФ. Рассчитываются они по следующей формуле:

Сумма процентов

1п. 2 Постановления Пленума ВС № 13, ВАС № 14 от 08.10.98

Также проценты вам полагаются в случае неправомерной блокировки вашего счета. Например, когда приостановили операции за несданную декларацию, а на самом деле вы ее представили в положенный срок. Сумма этих процентов рассчитывается по такой же формуле, только берется:

  • ставка ЦБ, действовавшая в дни неправомерной блокировки счета;
  • количество дней с момента получения банком решения о приостановлении операции до дня получения банком «разблокировочного» решения.

О том, что вам положены проценты, напоминать налоговикам вы не обязаны. Хотя вряд ли они выплатят их вам добровольно, так что написать соответствующее заявление в ИФНС не помешает.

Полученные проценты являются вашим внереализационным доходом, поэтому не забудьте включить их в базу по налогу на прибыль или в базу при УСНОПисьмо Минфина от 14.02.2011 № 03-03-06/1/101.

***

Кстати, законотворцы хотели разрешить налоговикам приостанавливать операции по счетам и в тех случаях, когда организация либо отказывается от получения налоговой корреспонденции, либо отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Однако в итоге эту идею отмели. Что, согласитесь, радует.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание