Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2013 г.

Содержание журнала № 17 за 2013 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии

По вопросу, надо ли облагать взносами социальные выплаты и разовые премии к праздникам, до сих пор нет единого мнения. При выездных проверках сотрудники ПФР начисляют на такие выплаты взносы и пени, привлекают страхователей к ответственности за неуплату взносов.

В судебной практике также не было единообразия при рассмотрении подобных споров, и вот свое веское слово недавно сказал ВАС.

Социальные выплаты работникам

ПФР исходит из того, что социальные выплаты связаны с трудовыми отношениями и не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

К примеру, в споре, рассмотренном ВАС, Фонд начислил взносы и пени на выплаченные работникам на основании коллективного договорач. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

  • единовременное пособие в связи с выходом на пенсию;
  • дополнительную материальную помощь в связи со смертью членов семьи;
  • материальную помощь одиноким матерям (отцам), вдовам (вдовцам), воспитывающим детей без мужа (жены);
  • материальную помощь многодетным матерям (отцам);
  • материальную помощь работникам, имеющим на иждивении детей-инвалидов;
  • частичную компенсацию стоимости стоматологических услуг.

Также ПФР наложил на работодателя штраф за неуплату взносов и за невключение этих выплат в сведения персонифицированного учетач. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ; ч. 3 ст. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

ВАС не поддержал ПФРПостановление ВАС от 14.05.2013 № 17744/12. Он мотивировал свое решение так:

  • в отличие от трудового договора, который регулирует трудовые отношениястатьи 15, 16 ТК РФ, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношенияст. 40 ТК РФ;
  • факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В результате ВАС пришел к выводу, что если выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), то они не облагаются взносами.

Также ВАС в очередной раз подчеркнул, что у организации нет обязанности представлять в ПФР сведения о выплатах, не включенных в базу для исчисления взносов, и оштрафовать за неисполнение этого нельзя.

Если судом было принято решение в подобной ситуации не в пользу вашей организации, теперь оно может быть пересмотрено по вновь открывшимся обстоятельствамп. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ.

Разовые премии

А вот по спору, связанному с разовыми стимулирующими премиями, ВАС принял противоположное решение.

ПФР начислил взносы на суммы разовых премий, выплаченных работникам на основании приказа о премировании в связи с наступающими новогодними праздниками, и пени. При этом размер премии конкретным работникам определялся по усмотрению руководителя организации. Также Фонд оштрафовал работодателя за неуплату взносов с суммы разовых премийч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

ВАС признал такой подход правомернымПостановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 215/13. Свою позицию он обосновал тем, что разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, и облагаются взносамич. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

***

Отметим, что сейчас взносами облагаются, в частности, выплаты работникам в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). До 1 января 2011 г. формулировка объекта обложения взносами была несколько иной: взносами облагались выплаты работникам по трудовым договорамч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2011). И несмотря на то, что оба решения ВАС были приняты по выплатам, произведенным работникам в 2010 г., такая логика применима и к выплатам, произведенным в 2011 г. и в более поздние периоды: любые разовые стимулирующие премии, даже если они не предусмотрены в трудовом договоре, надо облагать взносами, а выплаты социального характера по коллективному договору — нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиДемодоступ_Коронавирус
Содержание
Нужное