Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.
Содержание журнала № 18 за 2013 г.Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков
При выборе контрагента компании должны проявить должную осмотрительность — убедиться, что он не однодневка, для чего собрать как можно больше сведений о нем. Об этом не раз говорила в своих разъяснениях налоговая служба. Однако если выполнять все рекомендации налоговиков, работать станет некогда — все фирмы займутся «разыскной» деятельностью, им будет не до бизнеса. Итак, где же предел осмотрительности?
Что требует ФНС
Раньше налоговики рекомендовали организациям запрашивать у контрагентов конкретный перечень документов, а точнее, их копии. Эт
- учредительные документы;
- свидетельство о регистрации в
ЕГРЮЛ; - свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
- лицензии (если работы или услуги, которые оказывает вам контрагент, подлежат лицензированию);
- решение об избрании руководителя, доверенность, подтверждающая право представителя компании подписывать документы.
Кроме того, налогоплательщикам советовали узнать у контрагента, не привлекался ли он ранее к налоговой или административной ответственности. А еще, используя ресурсы сайта ФНС, проверить, не зарегистрирован ли контрагент по «массовому» адресу и нет ли среди его руководителей дисквалифицированных
В 2012 г. налоговая служба дополнительно рекомендовала провести анализ деятельности контрагента. Цель — убедиться, что он в состоянии выполнить условия договора, то есть поставить товар (выполнить работы, оказать услуги) своевременно и в полном объем
И наконец, в этом году налоговики пришли к мысли, что конкретный перечень документов зависит от отраслевой принадлежности организации и ее контрагентов и особенностей их финансово-хозяйственной деятельност
Приведем лишь некоторые дополнительные «пожелания» инспекций, известные из арбитражной практики. Итак, компания должна:
- привести доводы в обоснование выбора контрагент
аПостановление ФАС ЗСО от 17.12.2012 № А27-8900/2012; ФАС МО от 27.02.2013 № А40-40887/12-99-221; - оценить деловую репутацию контрагент
аПостановление ВСО от 23.10.2012 № А19-1898/2012; - идентифицировать лиц, подписывающих документ
ыПостановление ФАС МО от 07.03.2013 № А40-38655/12-20-198. Под этим может подразумеваться что угодно — от проверки паспорта и получения его копии до личного знакомства.
Отметим, что во всех перечисленных случаях компании предоставили и сведения из
Необходимый минимум
Понятно, что в жизни невозможно с таким пристрастием проверять каждого контрагента. Да и нет смысла, как показывает приведенная судебная практика. Даже если вы:
- соберете все документы, которые требует ФНС;
- оцените деловую репутацию;
- проведете анализ рынка, чтобы доказать, что условия поставщика оптимальны;
- а также, проявив особое рвение, в качестве дополнения к копии решения о назначении директора фирмы-контрагента приложите его фото и краткую биографию...
...никаких абсолютных (для любого случая) гарантий вам это не даст.
Значит ли это, что о должной осмотрительности можно вообще забыть? Нет. Но если сделка с контрагентом реальна, проявлять осмотрительность имеет смысл только в пределах разумного. По мнению ВАС, необходимый минимум — это проверка контрагента по
Дополнительно можно обратиться к еще нескольким интернет-ресурсам с полезной информацией:
- Справочник по кредитным организациям, из которого можно узнать, не отозвана ли лицензия у банка контрагента;
- Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Там есть данные об уставном капитале и чистых активах некоторых компаний;
- Банк данных исполнительных производств на сайте ФССП России.
Получить интересующие вас сведения можно не только в Интернете, но и в справочно-правовых системах, например в
Результаты поиска надо оформить на бумаге: распечатать интернет-страницы, где содержится информация о контрагенте, а также отразить в справке факт, что никакого «компромата» не обнаружено.
СПРАВКА о результатах проверки ООО «Ромашка»
В рамках подготовки к заключению договора с ООО «Ромашка» ИНН 7701123456 и в целях предотвращения риска ненадлежащего исполнения предполагаемым поставщиком договорных обязательств проведена проверка данного юридического лица по следующим общедоступным федеральным информационным ресурсам:
- www.nalog.ru
- www.fedresurs.ru
- www.fssprus.ru/iss/ip
В результате проверки установлено, что по состоянию на
- числится в
ЕГРЮЛ; - не числится в списке должников;
- не числится в списке организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
- не зарегистрировано по «массовому» адресу;
- не числится в списке организаций, объявивших о ликвидации;
- не числится в списке организаций, по которым регистрирующим органом принято решение об исключении из
ЕГРЮЛ.
Руководитель ООО «Ромашка» Иванов И.И. не значится в списках лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации.
Также проведен анализ решений арбитражных судов, содержащихся в справочно-правовой системе
|
« 01 » октября 20 13 г.
Кто рискует стать неосмотрительным
Подтверждение осмотрительности придумано для того, чтобы компании не создавали фиктивных расходов и вычетов НДС при помощи однодневок. Ведь нередко однодневки используются руководством компании вполне осознанно.
Поэтому бывает, что компания по двум поставщикам проявляет одинаковую степень осмотрительности — представляет сведения из
Итак, если вы знаете, что поставщик создан, чтобы не платить налоги и помогать вам скрывать доходы, то доказать свою осмотрительность будет сложно, даже собрав все возможные документы. Налоговики и суд всегда найдут повод, чтобы признать неосмотрительной фирму, которая работает с явной однодневкой. Они будут учитывать совокупность всех обстоятельст
Если же и ваша компания, и контрагент — действующие фирмы, занимающиеся легальной предпринимательской деятельностью, то налоговикам, скорее всего, будет безразлично, проявляли вы осмотрительность и в какой форме или нет. Можно ограничиться и сведениями с сайта ФНС.
***
Проявление или непроявление осмотрительности само по себе не так уж важно. И инспекцию, и суд интересует, однодневка ваш поставщик или нет.
Если же вам это неизвестно (например, при заключении договора с новым поставщиком, который появился недавно и еще не зарекомендовал себя на рынке), то, по нашему мнению, проявлять осмотрительность (и подтверждать ее) нужно в разумных рамках, необходимых для ведения бизнеса. Вы же все равно будете его проверять, вот и оформляйте документально все результаты. Если сотрудничество состоится и контрагент окажется благонадежным, то подтверждение вашей осмотрительности, скорее всего, не потребуется. Если контрагент окажется однодневкой и инспекция это обнаружит, документы могут пригодиться в суде. Но не факт, что вы спор выиграете.
Если директор вашей компании сознательно использует однодневку, проявляйте осмотрительность «изо всех сил» и собирайте максимум документов, но предупредите директора, что в суде это вряд ли поможет.