Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Сроки проверок: памятка для бухгалтера

ИФНС, фонды, трудинспекция... Сколько же контролирующих органов приходится на одного бедного бухгалтера! И безусловно, проводимые ими проверки отвлекают от текущей работы. Мы хотим хоть немного облегчить вам жизнь, поэтому собрали основную «проверочную» информацию в таблицу. Она поможет разобраться в том, как часто придется общаться с проверяющими и сколько времени займет это общение. И учтите, что в таблице приведена информация только по плановым проверкам.

Периодичность проведения проверки Срок проведения проверки Максимальный проверяемый период
Камеральная проверка ИФНС/ПФР
После каждой представленной декларации (расчета, отчетности) 3 месяца с момента представления декларации (расчета, отчетности)п. 2 ст. 88 НК РФ; ч. 2 ст. 34 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) Период, за который представлена декларация (расчет, отчетность)п. 1 ст. 88 НК РФ; ч. 1 ст. 34 Закона № 212-ФЗ
Камеральная проверка ФСС
После каждой представленной отчетностип. 3 Указаний, утв. Постановлением ФСС от 21.05.2008 № 110 (далее — Указания) 2 месяца с момента представления отчетности, а при обращении за выделением средств на возмещение расходов по обязательному соцстрахованию или страхованию от несчастных случаев — в течение 10 дней с момента представления всех подтверждающих документовп. 6 Указаний Период, за который представлена отчетность, а при выделении средств — еще и период, который отражен в промежуточной расчетной ведомости по средствам ФССп. 5 Указаний
Проверяющие «камералят» абсолютно все декларации (расчеты, отчетность). Но запросить какие-либо документы или пояснения у вас могут только в случае обнаружения ошибок, заявления НДС к возмещению или наличия льгот по уплате налогов и страховых взносовпп. 3, 6, 8 ст. 88 НК РФ; ч. 3 ст. 34 Закона № 212-ФЗ; п. 8 Указаний
Выездная налоговая проверка (ВНП)
Не более двух ВНП в годп. 5 ст. 89 НК РФ. Но вряд ли налоговики будут вас проверять так часто. Ведь им нужны доначисления, а «набрать» их проще за более продолжительный проверяемый период 2 месяца с момента вынесения решения о проведении проверкип. 6 ст. 89 НК РФ Не более 3 календарных лет, предшествующих году проверкип. 4 ст. 89 НК РФ. Например, в 2013 г. у вас могут проверить 2010—2012 гг.
ВНП может быть:
  • продлена до 4, а иногда и до 6 месяцевп. 6 ст. 89 НК РФ и приостановлена на срок до 6 месяцев (в исключительных случаях — до 9 месяцев)п. 9 ст. 89 НК РФ;
  • проведена и за более ранний период, чем 3 года, предшествующих проверке, если в ходе ВНП будет представлена уточненка за период более ранний, чем охваченный данной ВНПп. 4 ст. 89 НК РФ; Письмо ФНС от 29.05.2012 № АС-4-2/8792;
  • проведена и у ваших филиалов или представительств по региональным и местным налогам. В данном случае налоговикам на проверку этих филиалов отводится 1 месяцп. 7 ст. 89 НК РФ;
  • комплексной или тематическойп. 3 ст. 89 НК РФ. Как правило, с учетом возможной периодичности, если налоговики и запланировали в течение года провести две проверки у одной организации, то проверка проводится отдельно по НДФЛ и отдельно по другим налогам. Две комплексные проверки в одном году инспекторы проводят редко
Плановая совместная выездная проверка ПФР и ФССч. 3 ст. 33 Закона № 212-ФЗ
Не чаще одного раза в 3 годач. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ 2 месяца с момента вынесения решения о проведении проверкич. 11, 14 ст. 35 Закона № 212-ФЗ Не более 3 календарных лет, предшествующих году проверкич. 9 ст. 35 Закона № 212-ФЗ
1. Проверка может быть приостановлена на срок до 6 месяцев, а иногда и до 9 месяцевч. 18 ст. 35 Закона № 212-ФЗ.
2. Срок проверки обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляющего зарплату (иные выплаты) сотрудникам или другим физлицам, не должен превышать 1 месяцач. 13 ст. 35 Закона № 212-ФЗ
Проверка ККТ и полноты учета выручки
Не установленап. 3 Письма ФНС от 12.09.2012 № АС-4-2/15195. То есть налоговики могут приходить к вам в гости хоть каждый день При проверке: Не установлен. Логично предположить, что проверкой будет охвачен незначительный период: месяц-два. Ведь оштрафовать вас могут только в течение 2 месяцев со дня совершения нарушенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
Плановые документарные проверки, не связанные с проверкой правильности исчисления налогов и страховых взносов (проверки трудинспекции и т. п.)
Не чаще одного раза в 3 годап. 2 ст. 9 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ) Не более 20 рабочих дней на каждую проверку (то есть каждым контролирующим органом)п. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ Не установлен. Как правило, период с момента окончания предыдущей проверки до начала настоящей проверки, но не более 3 лет
Плановые выездные проверки, не связанные с проверкой правильности исчисления налогов и страховых взносов (проверки трудинспекции, пожарного надзора, Роспотребнадзора и т. п.)
Не чаще одного раза в 3 годап. 2 ст. 9 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее — Закон № 294-ФЗ) Не более 20 рабочих дней на каждую проверку (то есть каждым контролирующим органом), но есть исключения. Если вы относитесьпп. 1, 2 ст. 13 Закона № 294-ФЗ:
  • <или>к малым предприятиям (ИП), то общий срок плановых выездных проверок не должен превышать 50 часов в год;
  • <или>к микропредприятиям (ИП) — 15 часов в год.
Например, вы малое предприятие и трудинспекция находилась на вашей территории 20 часов. Соответственно, у других контролирующих органов на проверку остается в общей сложности 30 часов
Не установлен. Как правило, период с момента окончания предыдущей проверки до начала настоящей проверки, но не более 3 лет
1. При ведении организацией (ИП) определенных видов деятельности в социальной сфере, сфере образования или здравоохранения как документарные, так и выездные проверки могут проводиться чаще, чем один раз в 3 годап. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ; Перечень, утв. Постановлением Правительства от 23.11.2009 № 944. Например, если организация продает лекарственные средства.
2. Если у вас есть филиалы или представительства в других субъектах РФ, то их тоже могут проверить (в ходе документарной или выездной проверки). При этом общий срок проверки не должен превышать 60 рабочих днейп. 4 ст. 13 Закона № 294-ФЗ.
3. Выездная проверка может быть продленап. 3 ст. 13 Закона № 294-ФЗ:
  • <или>не более чем на 15 часов для малых предприятий и микропредприятий (ИП);
  • <или>не более чем на 20 рабочих дней — для других организаций и ИП

Более подробную информацию о тонкостях проведения проверок и отклонениях от общих сроков можно найти в соответствующих законах и регламентах каждого из контролирующих органов. Например, сотрудники пожарного надзора проводят только выездные проверкип. 38 Регламента, утв. Приказом МЧС от 28.06.2012 № 375, а сотрудники ФМС могут проверять организации ежегодноп. 4 ст. 32 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

***

Конечно же, бухгалтерам было бы проще, если бы о предстоящей проверке они узнавали заранее. К сожалению, ИФНС свои планы проверок не афишируют. А вот информацию о плановых проверках других ведомств можно найти:

  • <если>вас собираются проверить сотрудники ПФР и ФСС — на портале ФСС в вашей личной карточке страхователя. Но там нужно предварительно зарегистрироваться;
  • <если>речь идет о проверках, не связанных со страховыми взносами, — на сайте прокуратуры вашего региона в разделе «Сводный план проверок».

Но в любом случае мы вам искренне желаем пореже встречаться с проверяющими!

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание