Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 22 за 2013 г.

Касса — вопросов масса! Часть I

С наличными деньгами приходится иметь дело многим организациям и предпринимателям. И обращаться с ними нужно правильно, чтобы не навлечь на себя санкции от проверяющих.

В помощь нашим читателям мы провели на форуме компании «Консультант Плюс» интернет-конференцию, посвященную «кассовой» теме. И теперь хотим познакомить вас с ответами наших экспертов на наиболее животрепещущие вопросы. В этом номере они все так или иначе будут касаться применения ККТ.

Каждому водителю по ККТ, каждой ККТ по журналу кассира

Олеся Берг

Компания хочет выдать водителям-экспедиторам переносные кассовые аппараты. Правильно ли я понимаю, что журнал кассира нужно вести отдельно по каждому выданному аппарату?

: Да, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132) ведется отдельно по каждой единице ККТ, применяемой в организации. То есть получается, что водитель-экспедитор с переносным кассовым аппаратом, по сути, будет выполнять те же функции, что и «невыездной» кассир: принимать от покупателя наличные деньги и пробивать чек. Ежедневно в конце рабочей смены он должен снимать с кассового аппарата Z-отчет и заносить данные в журнал. Кстати, со своими обязанностями работник, выполняющий функции кассира, должен быть ознакомлен под росписьп. 1.6 Положения, утв. ЦБ 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П).

Напомним, что ККТ до начала использования нужно обязательно зарегистрировать в налоговой инспекциип. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. А вместе с пакетом документов на регистрацию от вас, скорее всего, сразу же потребуют принести и журнал кассира-операциониста для заверения инспектором. Его нужно прошнуровать, пронумеровать каждую страницу, а на последней сделать запись: «Пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью ___ листов». Эта запись заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и печатью организацииУказания, утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132.

При расчетах «пластиком» кассовый чек обязателен

Наталья Владимировна

Должен ли предприниматель, применяющий ККТ, при проведении покупки по POS-терминалу выдавать покупателю, помимо терминального, еще и кассовый чек? Как правильно отражать выручку по терминалу и по кассе в журнале кассира-операциониста? Ведь итог денег в кассе не будет сходиться с общей суммой по журналу.

: Несмотря на то что в случае оплаты покупки пластиковой картой наличных денег от покупателя вы не получаете, ему все равно нужно выдать кассовый чекп. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Действительно, по итогу дня сумма денег в кассе не будет сходиться с общей суммой по журналу кассира-операциониста (форма № КМ-4утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132), но ничего страшного в этом нет.

Выручка по терминалу и по кассе в журнале отражается так: сумма наличной выручки на основании Z-отчета — в графе 11, а «пластиковая» выручка — в графе 13 (в графе 12 нужно отразить количество карт, которыми был оплачен товар)Письмо УФНС по г. Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707. Кроме того, нужно заполнить справку-отчет и сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке (формы № КМ-6, КМ-7утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132). Далее сумма наличной выручки фиксируется в приходном кассовом ордере и передается, как правило, в бухгалтерию. Принятые наличные деньги отражаются в кассовой книге на основании ПКОпп. 3.1, 3.3, 5.1 Положения № 373-П.

Если на чеке неправильный адрес фирмы

Nego9ika

Некоторое время назад мы сменили юридический адрес, а на кассовом чеке до сих пор печатается старый адрес. Чем это для нас чревато?

: Ничем, ведь указание адреса организации в кассовом чеке вообще не обязательно. Нарушением будет отсутствие либо неправильное указание в чеке следующих реквизитовп. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.93 № 745:

  • наименования организации;
  • ИНН;
  • заводского номера ККТ;
  • порядкового номера чека;
  • даты и времени покупки (оказания услуги);
  • стоимости покупки (услуги);
  • признака фискального режима.

Расходы можно учесть, если есть чек и другая первичка

Мария85

Скажите, для учета расходов по оплате товаров достаточно ли поставщику только кассового чека (без квитанции к ПКО)? Еще бывает, что получаем чек, в котором нет упоминания об НДС. Как быть в этом случае?

: Стоимость оплаченных товаров можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль или по налогу при УСНО, при наличии чека (даже без квитанции к приходному кассовому ордеру) и других документов (счета-фактуры, накладной и т. п.), подтверждающих приобретение товаров.

Что касается чеков, в которых сумма НДС не выделена отдельной строкой, то они не лишают вас права заявить вычет, но при условии, что у вас будет счет-фактура от поставщикап. 7 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ; Постановление ФАС СЗО от 03.09.2013 № А56-4764/2013. Если же счета-фактуры нет и в чеке об НДС не упоминается, то всю сумму по чеку можно включить в расходы.

Комиссионная торговля и ККТ

СергейC

В каких случаях расчеты наличными между комитентом и комиссионером допустимы без применения ККТ?

: Если комиссионер передает комитенту наличные деньги, полученные от покупателей, у комитента нет обязанности применять ККТ. Ведь это расчеты, не связанные с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услугп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письма УФНС по г. Москве от 22.11.2007 № 22-12/111076; ФНС от 20.06.2005 № 22-3-11/1115. Получение и выдачу денег в этом случае можно оформить соответственно приходным и расходным кассовыми ордерамипп. 1.1, 1.8 Положения № 373-П.

А вот когда комитент выплачивает вознаграждение наличными комиссионеру, тот уже должен выдать комитенту кассовый чек, поскольку имеют место расчеты за оказанные услугип. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо УФНС по г. Москве от 14.05.2010 № 17-15/050740.

Авто фирмы продали «физику» за нал? Надо выдать чек!

pilik

Машину, зарегистрированную на компанию, мы продали физическому лицу за наличные. Дали ему только приходник, так как кассового аппарата у нас нет. С учетом того, что «наличная» сделка носила разовый характер, грозит ли нам штраф за неприменение ККТ? Если да, то как его избежать?

: То, что сделка разовая, в вашем случае никакого значения не имеет. Все равно налицо правонарушение в виде неприменения ККТ при реализации товара за наличный расчетп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Оно чревато штрафом от налоговой инспекциич. 2 ст. 14.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ:

  • для фирмы — от 30 000 до 40 000 руб.;
  • для ее руководителя (предпринимателя) — от 3000 до 4000 руб.

Но если с момента совершения вами нарушения (то есть со дня, когда вы получили от покупателя наличные и не выдали ему кассовый чек) прошло более 2 месяцев, то наказание вам не грозит. Ведь срок давности привлечения к ответственности уже истекч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Один чек на несколько договоров

Ксения Владимировна

Планируем продать товары физическим и юридическим лицам на основании нескольких договоров. Можно ли при этом пробить один чек на продажу и выписать один приходник?

: Один чек может быть пробит на любую сумму по любому количеству договоров при расчетах с одним покупателем. Но нужно помнить, что для расчетов с организациями и ИП установлен лимит наличных расчетов. В рамках одного договора он составляет 100 000 руб.п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У Соответственно, если этот лимит соблюден, никаких проблем с налоговиками быть не должно. Но если в ходе проверки проверяющие сочтут, что организация искусственно дробила одну поставку на несколько договоров, чтобы не превысить «наличный» лимит, то могут оштрафоватьч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ:

  • организацию — на 40 000—50 000 руб.;
  • ее руководителя — на 4000—5000 руб.

По наличным же расчетам с физическими лицами никаких ограничений не установлено.

Что касается ПКО, то вы составляете его в одном экземпляре на всю наличную выручку за день при условии, что деньги принимались с использованием ККТп. 3.3 Положения № 373-П.

Городской вмененщик торгует спиртным? ККТ надо иметь

ТатьянаКонсультант

У нас ресторан, в котором, помимо прочего, посетителям продаются алкогольные напитки. По Закону о ККТ мы вправе не использовать кассовый аппарат, так как находимся на вмененкеп. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако согласно «алкогольному» Закону организации, торгующие на территории городских поселений в розницу алкоголем, обязаны иметь ККТ.
Разъясните, пожалуйста, нужно все-таки нашему ресторану применять ККТ или нет?

: Нет, применять кассовый аппарат вы не обязаны. Это, кстати, признает и МинфинПисьмо Минфина от 22.06.2010 № 03-01-15/4-141. Таким образом, вашу фирму налоговики не вправе привлечь к ответственности за неприменение ККТ при продаже клиентам спиртногоч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Но поскольку «алкогольный» Закон № 171-ФЗ все же предписывает иметь кассовый аппаратп. 6 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ, у вас он должен быть в наличииПостановления 2 ААС от 25.11.2011 № А29-4192/2011; 12 ААС от 07.02.2011 № А06-5655/2010. Его отсутствие может быть расценено как нарушение иных правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукциич. 3 ст. 14.16 КоАП РФ. А за это предусмотрен штраф:

  • для фирмы — от 30 000 до 40 000 руб. (также возможна конфискация алкоголя);
  • для ее руководителя — от 3000 до 4000 руб.

Привлечь к ответственности за это нарушение могут органы полициич. 1 ст. 23.3 КоАП РФ, Роспотребнадзорач. 1 ст. 23.49 КоАП РФ и Росалкогольрегулированияч. 1 ст. 23.50 КоАП РФ.

Поскольку данное нарушение относится к категории длящихсяп. 19 Постановления Пленума ВАС от 27.01.2003 № 2, 2-ме­сячный срок давности по нему исчисляется со дня обнаружения правонарушенияст. 4.5 КоАП РФ.

Прием наличной арендной платы без ККТ: скрытая угроза

sushok

Я — предприниматель, применяю «доходную» упрощенку. Помимо прочего, сдаю в аренду два нежилых помещения. Нередко арендаторы просят принять арендную плату наличными и я иду им навстречу, выписывая корешок приходника. А недавно взял на работу бухгалтера, и она сказала, что, не имея ККТ, так делать нельзя, могут оштрафовать. Это правда?

: Ваш бухгалтер абсолютно прав.

Если налоговый орган обнаружит факт принятия вами наличных денег в счет арендной платы, то не упустит случая оштрафовать вас за неприменение ККТ на 3000—4000 руб. (для компаний пределы штрафа в 10 раз выше)ч. 2 ст. 14.5, ч. 1 ст. 23.5, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.

Одно хорошо: если на момент выявления налоговиками нарушения с даты выдачи приходника прошло более 2 месяцев, к ответственности вас привлечь не смогутч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Отдельные суды считают, что положения Закона о применении ККТ на получение арендных платежей не распространяютсясм., например, Постановление ФАС ЗСО от 22.10.2010 № А67-2559/2010. А есть и те, которые говорят: так как аренда является одним из видов услуг, оказываемых населению, в том числе индивидуальным предпринимателям, то при взимании с них арендной платы наличными деньгами можно не применять ККТ, а выдавать БСОПостановление ФАС ПО от 10.03.2011 № А57-7856/2010.

Также вам необходимо помнить о предельном размере расчетов наличными между организациями и (или) предпринимателями по одному договору (100 000 руб.)п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У. Превышение этого лимита тоже чревато штрафомст. 15.1 КоАП РФ.

Так что безопаснее всего вообще не принимать плату за аренду наличными. А настойчивых арендаторов отправляйте в любой близлежащий банк, чтобы перечисляли вам деньги по безналу.

Использование ККТ на стыке двух режимов налогообложения

Сергей Д.

Наша фирма занималась в основном розничной торговлей, и поскольку мы были на ЕНВД, то не применяли ККТ по розницеп. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Не так давно мы занялись производством, и эта деятельность под ЕНВД уже не подпадает.
Подскажите, можем ли мы применять вмененку по реализованному товарному остатку, то есть по тому товару, который был ранее закуплен? Допустимо ли при этом не использовать ККТ?

: Получается, что в период продажи товарного остатка ваша организация фактически будет вести два разных вида деятельности:

  • розничная торговля покупными товарами, по которой можно применять ЕНВД;
  • торговля товарами собственного производства, облагаемая в рамках общего или упрощенного режимов налогообложения.

Поэтому вам необходимо вести раздельный учетп. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ. При этом в отношении «вмененной» деятельности вы можете не применять ККТп. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-01-15/4-141. Однако по требованию покупателей вы должны выдавать документ, подтверждающий прием от них денег и имеющий определенные реквизитып. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Оплата за размещение рекламы в СМИ наличными: порядок действий

ИринаШ

Наша редакция оказывает платные услуги по размещению на страницах газеты коммерческой рекламы, а также частных объявлений от физических лиц. При оплате таких услуг наличными мы выдаем только кассовый чек без оформления приходника на каждую операцию. В конце рабочей смены оформляются справка-отчет по форме № КМ-6 и один ПКО на общую сумму выручки за день. Все ли верно мы делаем?

: Да, вы действительно в конце рабочего дня можете оформить приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денегп. 3.3 Положения № 373-П; п. 6.1 Типовых правил эксплуатации ККТ, утв. Минфином 30.08.93 № 104. Дублировать каждый прием наличных денег через ККТ приходным ордером не нужно. Более того, это может привести к задвоению выручки, приходуемой по кассе организации. Ведь записи в кассовую книгу вносятся кассиром по каждому КО, оформленному на полученные или выданные наличные деньгип. 5.2 Положения № 373-П.

Прием металлолома + иные услуги: как заполнять отчет кассира

Svarka

Мы недавно занялись приемом металлолома от населения, а значит, обязаны применять ККТп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Скажите, как вести журнал кассира-операциониста, если фирма оказывает еще и другие услуги? При этом и для выдачи, и для приема денег используется один кассовый аппарат.

: Никаких особенностей в заполнении журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 № 132) при выдаче денег населению за принятый металлолом нет. Суммы, на которые пробиты чеки ККТ, налоговики советуют отражать в качестве выручки. Причем даже если это не полученные в кассу деньги, а выданныеПисьмо УФНС по г. Москве от 18.06.2012 № 17-15/052888. Со знаком «минус» отражать выданные за металлолом деньги тоже нельзя. Так отражается только возврат из кассы денег, принятых ранее с выдачей чека ККТ (при этом еще составляется акт КМ-3).

Однако если вы будете по одному и тому же кассовому аппарату пробивать и чеки при выдаче наличных за полученный у населения металлолом, и чеки при получении денег за другие оказанные услуги, то возникнет путаница. Вам сложно будет посчитать, какова сумма выручки за услуги и какова сумма выданных за металлолом денег.

Чтобы избежать путаницы, можно перенастроить кассовый аппарат, выделив в нем две секции. И пробивать по первой секции прием денег, а по второй секции — их выдачу за металлолом. Такую особенность использования ККТ лучше зафиксировать приказом руководителя.

В этом случае при заполнении журнала кассира надо будет указывать номер секции, по которой получена выручка либо, наоборот, выданы деньги за металлолом. Но учтите, что, к примеру, московские налоговики не советуют в такой ситуации применять одну контрольно-кассовую машину. Их рекомендация — купить два разных кассовых аппаратаПисьмо УФНС по г. Москве от 18.06.2012 № 17-15/052888.

В бухучете выдача денег из кассы отражается такими проводками:

  • при приеме у населения металлолома (если в дальнейшем вы планируете его продать): дебет счета 41 «Товары» - кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • при его оплате: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - кредит счета 50 «Касса».

Если прием металлолома и выдача за него денег у вас происходят одномоментно, то можно сразу сделать проводку по дебету счета 41 и кредиту счета 50.

Букмекеры, готовьтесь! Со следующего года вам нужно применять ККТ

Ольга К

Слышали, что для букмекерских контор ввели обязанность применять кассовые аппараты. Так ли это? Если да, то есть ли какая-то возможность вместо чека выдавать БСО?

: Действительно, этим летом в Закон, регулирующий «азартную» деятельностьЗакон от 29.12.2006 № 244-ФЗ, были внесены поправки, которыми изменено понятие деятельности по организации и проведению азартных игр. С 21.01.2014 (именно тогда поправки вступают в силу) она будет определяться как «деятельность по оказанию услуг по заключению с участниками азартных игр основанных на риске соглашений о выигрыше и (или) по организации заключения таких соглашений между двумя или несколькими участниками азартной игры»п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 8 Закона от 23.07.2013 № 198-ФЗ.
А поскольку при оказании услуг за наличный расчет все организации и предприниматели обязаны применять ККТ, то и вам придется это делать с названной датып. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Кстати, недавно на это указал и МинфинПисьмо Минфина от 12.09.2013 № 03-01-15/37750.

Теперь что касается БСО. Действительно, те, кто оказывает услуги населению, могут вместо чека ККТ выдавать БСОп. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Любопытно, что раньше Минфин настаивал на томПисьмо Минфина от 03.03.2010 № 03-01-15/1-23, что услуги населению — это только те услуги, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН)утв. Постановлением Госстандарта от 28.06.93 № 163. Потом он согласился, что перечень поименованных в ОКУН услуг не исчерпывающий. И если ваша конкретная услуга не упомянута в наименовании соответствующего вида услуг, то может быть отнесена к «прочим услугам» этой категорииПисьма Минфина от 05.03.2012 № 03-01-15/2-45, от 04.04.2012 № 03-01-15/3-74.

Но дело в том, что в ОКУН есть только услуги:

  • по организации досуга (код 122500), в частности, это предоставление газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов и бильярда — код 122503 5;
  • по обеспечению досуга (книги, журналы, газеты, настольные игры, экскурсии и иное) — код 131212 2.

Как видим, услуги букмекерской конторы по заключению пари с участниками азартных игр никак не подходят к указанным категориям услуг. Причем в этих категориях нет «прочих услуг». Поэтому мы бы не советовали букмекерской конторе рисковать и использовать БСО, принимая деньги от граждан при заключении пари. Гораздо безопаснее (и кстати, удобнее) применять ККТ. Ведь штраф за неприменение ККТ (а именно так, скорее всего, налоговики и расценят выдачу БСО вместо ККТ) достаточно великч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание