Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 22 за 2013 г.
О.О. Розанов, заместитель главного бухгалтера по налогообложению ОАО «Научно-производственный центр “Полюс”»

Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов

В начале 2012 г. Президиум ВАС принял решениеПостановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11, которое облегчило жизнь организациям. Он признал, что исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. И разрешил не подавать уточненную «прибыльную» декларацию при уменьшении земельного, транспортного налогов и налога на имущество за прошлые периоды. То есть можно включать излишне исчисленные налоги во внереализационные доходы в периоде указанной корректировки.

Однако что понимается под периодом корректировки — вопрос, как оказалось, неоднозначный.

Можно говорить о двух вариантах:

  • <или>период подачи уточненной декларации по «расходному» налогу;
  • <или>период признания налоговиками переплаты по «расходному» налогу.

Например, был излишне начислен земельный налог за 2011 г. В конце 2012 г. организация обнаружила это и подала уточненку по земельному налогу. ИФНС согласилась с переплатой и вернула земельный налог уже в 2013 г. В «прибыльную» декларацию за какой период включить сумму переплаченного земельного налога: за 2012 г. или 2013 г.?

Период корректировки — это период подачи уточненной декларации

Минус этого варианта лишь в том, что вы отражаете излишне исчисленный налог в доходах и платите с него налог на прибыль, хотя фактически дохода еще не получили. Ведь переплата не подтверждена.

Зато плюсы этого варианта — простота и безопасность.

А что же делать в случае, если после подачи уточненной декларации по «расходному» налогу инспекция откажет вам, например, в применении льготы либо по иным причинам признает незаконным уменьшение налога?

Если спорить с налоговиками вы не хотите, то просто включите непризнанную сумму налога во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периодеподп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Период корректировки — это период признания переплаты по налогу

Излишне исчисленный налог можно квалифицировать как доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периодеп. 10 ст. 250 НК РФ. А датой получения такого дохода является дата его выявления. В нашем случае это получение документов, подтверждающих наличие доходаподп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ. То есть наличие переплаты можно признать в момент:

***

Какой вариант поведения выбрать — решайте сами. Особенно важно определиться с периодом корректировки, если подача уточненки по «расходному» налогу и момент признания налоговиками переплаты относятся к разным налоговым (отчетным) периодам. Конечно, более безопасный вариант трактовки «периода корректировки» — это момент подачи уточненной декларации.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтИнтернет_конференция про отчетность
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное