Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2013 г.

Содержание журнала № 23 за 2013 г.
На вопросы отвечала Н.А. Новикова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов...

Бухгалтер постоянно сталкивается с теми или иными выплатами в пользу физлиц. И всегда найдутся выплаты, провоцирующие вопросы: «Удерживать НДФЛ или нет?», «Если удерживать, то когда и сколько?»... Вот у наших читателей и накопилось немало таких вопросов. Давайте разберем их, ведь все не так сложно, как кажется на первый взгляд.

Считаем налог с матвыгоды по выданным займам

К.Т. Егорова, главный бухгалтер, г. Екатеринбург

Перешла на другую работу и впервые столкнулась с предоставлением сотрудникам займов. Причем, как правило, они выдаются либо под минимальный, либо под нулевой процент. Помогите разобраться с новой для меня ситуацией, не могу найти алгоритм расчета материальной выгоды при частичном погашении займа.

: По общему правилу матвыгода, с которой вы должны удержать НДФЛ, возникает у сотрудника, если процентная ставка по рублевому займу ниже 2/3 ставки рефинансирования, то есть в настоящее время меньше 5,5% (8,25% х 2/3)п. 2 ст. 212 НК РФ; Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У. Такой доход облагается по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ.

Из этого правила есть исключение. Матвыгода не возникает, если заем выдан:

  • <или>на строительство или приобретение жилья;
  • <или>на покупку земли для строительства жилья;
  • <или>на покупку земли вместе с домом.

Но только при условии, что работник предоставит вам соответствующее уведомление из налоговой о праве на имущественный вычетформа утверждена Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@; подп. 1 п. 1. ст. 212 НК РФ. Считать матвыгоду по такому займу не нужно.

Если такое уведомление сотрудник не предоставил, НДФЛ с материальной выгоды считаем следующим образомподп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ.

ШАГ 1. Определяем сумму матвыгоды:

Материальная выгода

ШАГ 2. Рассчитаем сумму НДФЛ:

НДФЛ с материальной выгоды

Такой расчет мы делаем на каждую дату, когда сотрудник погашает заем или выплачивает процентыподп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282. Полученную сумму НДФЛ нужно удержать из ближайшей выплаты в пользу сотрудника (например, зарплаты) и перечислить ее в бюджет не позднее следующего дня. Однако учтите, что удержанный НДФЛ не должен превышать 50% от суммы выплатыст. 226 НК РФ. Обратите внимание, при заполнении регистра по НДФЛ и справки 2-НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражается по коду 2610.

Выплачивая проценты по договору займа, удерживайте налог

Т.К. Никонова, г. Тверь

Сотрудник предоставил компании заем в марте 2013 г. под 15% годовых в размере 200 тыс. руб. В конце года нам предстоит вернуть заем с процентами. Подскажите, нужно ли будет удерживать НДФЛ?

: Проценты, полученные физлицом по договору займа, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛподп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ. А организация, выплачивающая их, признается налоговым агентом. При выплате начисленных процентов вам необходимо удержать с них НДФЛ по ставке 13% (если сотрудник — резидент РФ)п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ. Если проценты вы выплачиваете наличными, перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня фактического получения денег в банке, при безналичных расчетах налог уплачивается в день выплаты процентовп. 6 ст. 226 НК РФ.

Возмещение реального ущерба НДФЛ не облагается

Е.С. Ионова, Московская обл., г. Сергиев Посад

Наша организация занимается строительством жилых домов. Иногда сроки строительства затягиваются. Нам приходится компенсировать клиентам стоимость вынужденной аренды квартиры за весь период просрочки. В конце каждого месяца клиент предоставляет нам расписки от арендодателя, на основании чего мы возмещаем ему такие расходы. Не понимаю, что тут с НДФЛ? Нужно ли нам удерживать НДФЛ при выплате компенсации?

: Если такие суммы вы выплачиваете по решению суда, то облагать их НДФЛ не нужно. Тогда они признаются возмещением реальных убытков вашего клиентастатьи 15, 393 ГК РФ; ст. 10 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ, не являются доходом последнего и при определении базы по налогу на доходы физических лиц не учитываютсяПисьмо ФНС от 27.08.2013 № БС-4-11/15526; Письмо Минфина от 07.05.2013 № 03-04-05/4-416.

Если же указанная компенсация выплачивается вами не по решению суда, а на основании, например, договора, нужно принять во внимание следующее. Признать эту выплату возмещением реального ущерба только на основании условий договора нельзя. Необходимость таких расходов со стороны клиента должна быть обоснованна. В частности, вам необходимо иметь доказательства того, что иным жильем ваш клиент в указанный период не располагаетКассационное определение ВС Удмуртской Республики от 25.04.2011 № 33-1433. В противном случае считать компенсацию возмещением реального ущерба нельзя.

Тогда с нее нужно удержать НДФЛ по ставке 13%ст. 210, п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ. А чтобы не получилось так, что после удержания налога вы перечислите клиенту меньше, чем стоит аренда квартиры, возможно, придется подкорректировать формулировки договора. Укажите в нем, что налоги, удерживаемые при выплате, в указанную сумму возмещения не включаются.

При закупке товаров у физлиц НДФЛ удерживать не нужно

А.С. Черных, г. Новосибирск

Организация периодически закупает товары (метелки, рукавицы) у физических лиц для дальнейшего использования в производстве. Является ли организация налоговым агентом при выплате такого дохода физическому лицу?

: При закупке имущества у физических лиц обязанности удерживать налог у вас не возникаетп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. На таких «физиков» не надо вести регистр налогового учета по НДФЛ и подавать в налоговую справки 2-НДФЛст. 230 НК РФ; Письмо Минфина от 28.03.2008 № 03-04-05-01/89. С точки зрения НДФЛ никаких трудностей тут нет. Но обратите внимание на оформление первички. Проверьте, правильно ли составлены документы, чтобы потом не возникло вопросов с возможностью учета расходов по закупленным товарам.

Собираем документы для предоставления социального вычета по взносам в НПФ

О.С. Михайлова, г. Москва

Сотрудник заключил договор о негосударственном пенсионном обеспечении. На основании его заявления мы ежемесячно удерживаем из зарплаты и перечисляем взносы в негосударственный пенсионный фонд. Работник обратился к нам за предоставлением социального вычета. Какие документы он должен приложить к заявлению? Нужно ли требовать с него выписку из именного пенсионного счета?

: Для предоставления работнику социального налогового вычета по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение потребуется получить от него следующие документыПисьма Минфина от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216 (п. 1); УФНС по г. Москве от 09.06.2010 № 20-15/3/061296:

1) заявление на предоставление вычета;

2) копию договора негосударственного пенсионного обеспечения;

3) копию лицензии НПФ (если реквизитов такой лицензии нет в договоре)Письмо ФНС от 05.05.2008 № ШС-6-3/331@.

Выписка из именного пенсионного счета для предоставления социального вычета в настоящее время не требуется. В своих последних разъяснениях это подтвердил и МинфинПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140.

Нередко возникает ситуация, когда за вычетом сотрудник обращается в середине года, а соответствующие взносы удерживались и перечислялись с начала года. В этом случае поступайте так. В том месяце, когда вы получили заявление со всеми необходимыми документами, посчитайте, какую сумму взносов вы перечислили с начала года. Полученный результат — это и есть сумма социального вычета в текущем месяцеПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140.

И не забудьте, что такие вычеты нормируются. Максимум составит 120 000 руб. в годп. 2 ст. 219 НК РФ. Если же по заявлению работника, помимо взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, вы перечисляете еще и дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то указанный лимит включает в себя обе суммы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание