Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо

ФНС рассказала о выявленных схемах минимизации налогов

Не редки случаи, когда налоговики в ходе проверок выявляют у плательщиков схемы ухода от налогообложения. Но одно дело — выявить эти схемы, и совсем другое — доказать их действительное наличие. Правда, как показывает практика, это иногда удается. Именно об удачной практике (со ссылками на судебные решения) рассказала ФНС в своем Письме. Причем это Письмо адресовано фискалам, но так как оно вышло не «для служебного пользования», то между строк можно прочитать обращение к плательщикам: «Мы знаем, на чем вас можно подловить».

Теперь давайте посмотрим, о каких же схемах идет речь.

СХЕМА 1. «Цепочка»

Суть этой схемы состоит в том, что между производителем/импортером и покупателем (проверяемой организацией) «вклиниваются» несколько звеньев организаций-перепродавцов. Причем эти перепродавцы не ведут реальной деятельности (не представляют отчетность, не уплачивают налоги или уплачивают их в мизерных размерах, ликвидируются после сделки и т. п.), а нужны только для того, чтобы увеличить цену приобретенного покупателем товара. Соответственно, покупатель сможет включить в «прибыльные» расходы и принять к вычету НДС в большем размере, нежели если б он купил этот товар у производителя. Выглядит это следующим образом.

Схема

В нашем примере цепочка небольшая, да и стоимость товара увеличилась всего в два раза. На практике же цепочка часто включает в себя намного больше звеньев, а стоимость товара увеличивается в сотни раз.

Безусловно, налоговики не настаивают на том, чтобы товар приобретался исключительно у производителя. Но в ходе проверки инспекторы постараются проверить всю цепочку поставщиков до «первого звена», и если кто-то из ваших контрагентов вызовет у них подозрения, то нервотрепки вряд ли получится избежать — придется доказывать, что никакого злого налогового умысла у вас не было.

СХЕМА 2. «Бесцельные сделки»

В данном случае имеется в виду то, что проверяемая организация совершала сделки, вроде бы соответствующие требованиям законодательства, но на самом деле не имеющие никакой деловой цели, так как уход от налогов вряд ли можно назвать деловой целью. Причем привести универсальное графическое изображение этой схемы достаточно проблематично, так как в каждой конкретной ситуации своя суть бесцельной сделки.

В качестве примера рассмотрим такую ситуациюПостановление ФАС ЗСО от 21.01.2013 № А75-2701/2011.

Схема

То есть проверяемая организация «жила» только для того, чтобы заявить НДС к вычету в крупном размере. А какая-либо предпринимательская цель в покупке данного объекта незавершенного строительства отсутствовала.

СХЕМА 3. «Лжеисполнитель»

Что в этом случае на поверхности?

Схема

Соответственно, доход, полученный от заказчика, проверяемая организация уменьшает на стоимость работ, выполненных субподрядчиком. Кроме того, берет к вычету «субподрядный» НДС. Согласитесь, достаточно стандартная ситуация. Но в ходе проверки выясняется, что субподрядчик на самом деле лжеисполнитель. То есть проверяемая организация сама выполнила все работы для заказчика, а субподрядчика ввела в эту сделку только с целью уменьшения налогов. Причем, как правило, субподрядчик не отчитывается в ИФНС, а если и сдает налоговую отчетность, то платит смехотворные налоги.

Кроме того, достаточно часто лжеисполнитель подконтролен проверяемому плательщику. А о невозможности этим якобы исполнителем выполнить работы свидетельствует, например:

  • <или>отсутствие основных средств на балансе;
  • <или>незначительная численность. К примеру, бывали случаи, когда строительные работы выполняла организация, где числился всего один человек, который являлся и учредителем, и руководителем, и, судя по всему, строителем.

Помимо перечисленных выше схем, ФНС в Письме еще рассматривает:

  • схему по ЕСН. Правда, такая схема теперь неактуальна, ведь ЕСН отменен с 01.01.2010, а 2009 г. и более ранние периоды налоговики проверить уже не могут;
  • дробление бизнеса с целью применения спецрежимов и уплаты налогов по меньшим ставкам. Но об этом мы подробно писали в , 2013, № 15, с. 59.

***

Итак, чтобы налоговики не инкриминировали вам участие в схемах, не забывайте проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов: лучше заранее подстраховаться, чем потом выяснять отношения с фискалами в УФНС и суде.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание