Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 декабря 2013 г.

Содержание журнала № 24 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

В новый год — с новыми «прибыльными» авансами

Определяемся, как платить налог на прибыль в 2014 г.

Конец года — время, когда можно перейти на иной механизм уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Ведь определенная свобода выбора у организаций в данном вопросе есть. А тем, кто платил только квартальные платежи по прибыли, нужно проверить, будут ли они иметь право на это в I квартале 2014 г.

Варианты уплаты авансовых платежей

Вариант Особенности уплаты Условия для применения у коммерческих организаций
ВАРИАНТ 1 (трудозатратный). Авансы платятся ежемесячно исходя из фактической прибыли
  • налог надо платить только с реально полученной прибыли — не позднее 28-го числа следующего месяца;
  • ежемесячно нужно рассчитывать сумму налоговой базы по прибыли (нарастающим итогом с начала года) и не позднее 28-го числа следующего месяца подавать налоговую декларацию
Организация должна до конца года уведомить инспекцию о том, что в следующем году она будет платить авансы исходя из фактической прибылип. 2 ст. 286 НК РФ
ВАРИАНТ 2 (удобный). Авансы платятся только по итогам квартала Авансовые платежи надо платить:
  • за I квартал — не позднее 28 апреля;
  • за II квартал — не позднее 28 июля;
  • за III квартал — не позднее 28 октября.
В эти же сроки подается декларация
Общая сумма выручки за предыдущие четыре квартала не должна превышать 40 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716
В расчете участвует только выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, причем без НДС и акцизовподп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы, а также доходы, не облагаемые налогом на прибыль, учитывать не нужно
ВАРИАНТ 3 (общеустановленный). Авансы платятся и ежемесячно, и по итогам квартала
  • ежемесячные авансы надо платить не позднее 28-го числа текущего месяца. Они рассчитываются на основе данных предшествующих кварталов;
  • квартальный платеж определяется на основе данных о полученной прибыли, в счет его уплаты зачитываются ежемесячные платежи отчетного квартала и квартальные платежи предыдущих кварталов отчетного годап. 2 ст. 286 НК РФ. Декларация подается не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев)
Никаких уведомлений для применения этого варианта подавать не нужно

Выбранный вариант уплаты авансовых платежей закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

С нового года платим авансы по-новому

СИТУАЦИЯ 1. Решаем платить авансы исходя из фактической прибыли: переходим с варианта 3 или варианта 2 на вариант 1.

Для этого не позднее 31 декабря 2013 г. надо уведомить инспекциюп. 2 ст. 286 НК РФ. Уведомление о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли составляется в произвольной форме.

Причем сумма выручки, полученная за 2013 г., роли не играет. Даже если она не превышает 40 млн руб., у организации есть право перейти с нового года на уплату авансов исходя из фактической прибыли. Главное — вовремя уведомить об этом инспекцию. Такой же точки зрения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 16.03.2011 № 03-03-07/5.

СИТУАЦИЯ 2. Решаемся на квартальную уплату авансовых платежей, если раньше платили их исходя из фактической прибыли: переходим с варианта 1 на вариант 2.

Это можно сделать только с начала нового года и только если выручка за 2013 г. не превышает 40 млн руб.п. 2 ст. 286 НК РФ; Письмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@ О своем решении инспекцию лучше уведомить заранее — не позднее 31.12.2013. В уведомлении укажите общую сумму выручки за 2013 г. и покажите, что средняя сумма ежеквартальной выручки не превышает 10 млн руб.Письмо ФНС от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@

Если такое уведомление вы не подадите, инспекция может ждать от вас ежемесячных деклараций. И, не получив в феврале 2014 г. декларацию за январь, может заблокировать ваш расчетный счетп. 3 ст. 76 НК РФ. А зачем вам лишние хлопоты?

СИТУАЦИЯ 3. Размер выручки позволяет, поэтому выбираем квартальную уплату авансовых платежей, если раньше платили авансы и ежемесячно, и ежеквартально: переходим с варианта 3 на вариант 2.

Как и в предыдущей ситуации, Налоговый кодекс не заставляет подавать какое-либо уведомление в инспекцию. Но чтобы не было недоразумений, лучше его направить не позднее 31.12.2013. Если такое уведомление вы не подадите, инспекция может начислить вам на лицевом счете (в карточке расчетов с бюджетом) ежемесячные авансовые платежи за январь — март 2014 г. А поскольку вы ничего не заплатите, может начислить пени. Конечно, это будет неправомерно и в конце концов пени сторнируют, но зачем вам лишние разбирательства с ИФНС?

СИТУАЦИЯ 4. Меняем уплату авансов исходя из фактической прибыли на общепринятую уплату (ежемесячных и ежеквартальных): переходим с варианта 1 на вариант 3.

Для этого необходимо не позднее 31.12.2013 подать заявление/уведомление произвольной формы в свою инспекцию. В НК такой обязанности не закреплено, но так советует делать МинфинПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196. Ведь инспекция должна знать, как проверять полноту и правильность ваших платежей.

Чтобы инспекторы знали, в какой сумме начислять ежемесячные авансовые платежи в I квартале, Минфин рекомендует отразить в годовой налоговой декларации их суммы. Однако если вы подадите такую декларацию в конце марта (ведь по НК вы можете подать ее даже 28.03.2014), это вряд ли поможет инспекторам. А вот вносить исправления в декларацию, поданную по итогам 9 месяцев 2013 г., вас никто не обязываетПисьмо Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196.

В такой ситуации в I квартале сумма ежемесячного платежа рассчитывается как 1/3 от общей суммы авансовых платежей, которые надо было заплатить в течение IV квартала 2013 г.Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-03-06/1/196; ФНС от 10.01.2012 № АС-4-3/8@ То, что они рассчитывались исходя из фактической прибыли, значения не имеет.

Сумма ежемесячного платежа в январе, феврале и марте 2014 г.

СИТУАЦИЯ 5. Вы вынуждены перейти с квартальных платежей на уплату авансов в общепринятом порядке (будем платить и ежемесячные, и ежеквартальные авансы): переходим с варианта 2 на вариант 3.

Это возможно при превышении лимита выручки (который, кстати, надо проверять ежеквартально, а не только на 1 января). Перейти придется, если выручка за 2013 г. превысила 40 млн руб.

В этом случае возникает вопрос, как платить ежемесячные авансы в течение I квартала 2014 г.

ПОДХОД 1. Платим ежемесячные авансы, ориентируясь на данные 9 месяцев 2013 г.пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ

Этот подход поддерживают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если по итогам 2013 г. средняя квартальная выручка превысила 10 млн руб., то начиная с I квартала 2014 г. организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2014 г. рассчитывается как 1/3 от разницы между суммой авансовых платежей за 9 месяцев и полугодиеп. 2 ст. 286 НК РФ. Фактически за январь 2014 г. организация должна будет заплатить 1/3 от суммы платежа, который надо было перечислить в бюджет по итогам 9 месяцев 2013 г.

В налоговую инспекцию можно представить заявление с расчетом суммы ежемесячного авансового платежа. Ведь в декларации за 9 месяцев эти суммы указывать не требовалось.

ПОДХОД 2. В январе — марте ежемесячные платежи вообще не платим.

В Налоговом кодексе указано, что сумма ежемесячного платежа, подлежащего уплате в I квартале, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего года. А поскольку в IV квартале вы не платили ежемесячные авансы, то и в январе, феврале и марте их платить не нужнопп. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

Как рассказывают наши читатели, некоторые инспекции поддерживают такой подход.

ОБМЕН ОПЫТОМ

ВЕТЧИНОВА Нина Владимировна
ВЕТЧИНОВА Нина Владимировна
Главный бухгалтер ООО Издательский дом «Современный университет»

По итогам четырех кварталов 2012 г. среднеквартальная выручка нашей организации превысила 10 млн руб. Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи в январе — марте 2013 г. и отразить их в налоговой декларации по налогу на прибыль, было непонятно. Обратилась за консультацией в аудиторскую фирму. Сославшись на Письмо УФНС по г. Москве от 25.09.2006 № 20-12/85040, мне предложили подать уточненную декларацию за 9 месяцев 2012 г. и отразить в ней сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего налогового периода.

Однако налоговая инспекция, получив такую уточненную декларацию, сочла подобный подход неверным. Ведь оснований для отражения в декларации за 9 месяцев сумм ежемесячных авансовых платежей не было. Поэтому мне пришлось еще раз подать уточненную декларацию — чтобы вернуться к прежним показателям.

Из всего этого можно сделать такой вывод. Безопаснее платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале, рассчитав их как 1/3 квартального платежа, который начислен к уплате по итогам 9 месяцев 2013 г. Даже если инспекция сочтет их уплату не обязательной, вы просто досрочно заплатите квартальный авансовый платеж.

А если вы не будете платить ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2014 г. (придерживаясь подхода 2), максимум, что может грозить вашей организации, — это пени. При желании вы сможете их оспорить. Ведь четкого порядка уплаты авансов для данной ситуации в НК нет, а все сомнения и противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

***

Как видим, во всех рассмотренных нами ситуациях лучше уведомить инспекцию, даже если по правилам НК такое уведомление не обязательно. Тогда инспекторы будут знать, чего ожидать от вашей организации. Не будет лишних начислений, и вы будете спокойнее.

Напомним, что за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей инспекция не может оштрафоватьп. 3 ст. 58 НК РФ. А если вы задержали уплату авансового платежа и вам начислили пени, то впоследствии они могут быть полностью или частично сторнированы. Это может быть, когда по итогам отчетного (налогового) периода авансовый платеж (налог к уплате) окажется меньше, чем сумма авансов, перечисленных за текущий годп. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письма Минфина от 18.10.2007 № 03-02-07/2-168; ФНС от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18934.

Ну и не забудьте внести изменения в учетную политику, если вы хотите с нового года изменить порядок уплаты «прибыльных» авансовых платежей.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратРасчет о выплаченных иностранным организациям доходах: кое-что о заполнении раздела 4Учет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание