Упрощенка: о наболевшем... | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.

Содержание журнала № 3 за 2013 г.

Упрощенка: о наболевшем...

УСНО не теряет своей популярности. После открытия на форуме КонсультантПлюс интернет-конференции о применении этого налогового режима мы получили более 50 вопросов. На них 14 декабря ответили эксперты нашего журнала. Самые интересные вопросы-ответы мы публикуем на страницах этого и следующего номеров .

О смене режима и объекта налогообложения при УСНО

Переход на УСНО при наличии ОП возможен

natalylom

Имеет ли право ООО, открывшее в другом городе обособленное подразделение (не филиал), перейти на УСНО?

: Организации, у которых есть филиалы или представительства, не вправе перейти на УСНОподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Обособленное подразделение (ОП) признается филиалом или представительством только тогда, когда оно определено в таком качестве в уставе организациист. 55 ГК РФ. Если же в уставе указаний на это нет, то наличие ОП препятствием для применения упрощенки не являетсясм., например, Письма Минфина от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72; УФНС по г. Москве от 19.08.2011 № 16-15/081345@.

После перехода на ЕНВД о неучтенных «упрощенных» расходах можно забыть

Svetlana73

Организация на «доходно-расходной» УСНО оказывает услуги общепита. В I квартале 2012 г. было приобретено и оплачено ОС. Для целей налогового учета затраты по 1/4 стоимости ОС были учтены в расходах 30 марта и 30 июня. С 1 июля организация перешла на ЕНВД. Могла ли организация «досписать» оставшуюся часть стоимости ОС на затраты для целей УСНО по 1/4 стоимости 30 сентября и 31 декабря? Надо ли при переходе с УСНО на ЕНВД восстанавливать ранее списанные суммы ОС?

: Начать применять с середины 2012 г. ЕНВД вы могли по двум причинам:

  • <или>деятельность, которой вы занимались, стала подпадать под ЕНВД из-за введения местными органами власти соответствующего нормативного актапп. 1, 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • <или>физические показатели вашей деятельности стали соответствовать условиям, при которых вы должны были применять ЕНВД. Например, площадь зала обслуживания посетителей при оказании услуг общественного питания стала менее 150 кв. мподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Эти ситуации аналогичны той, когда организация утрачивает право на применение УСНО. По мнению Минфина, в этом случае упрощенец должен определить налоговую остаточную стоимость ОСПисьмо Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34. И если бы он переходил на общий режим налогообложения, он мог бы в дальнейшем учесть эту стоимость через амортизацию. Но уплата ЕНВД вообще не предполагает учета расходов. Поэтому что вы успели признать в расходах в период применения УСНО, то успели. Все остальное учесть никак не получится.

А если бы вы попали в такую ситуацию в этом году, то вы могли бы просто не менять режим налогообложения, поскольку с 2013 г. ЕНВД перестал быть обязательным.

Неоплаченная стоимость ОС и НМА при смене объекта на «доходы минус расходы»

sp2606

Как учитывать расходы по приобретенным и не полностью оплаченным ОС и НМА при смене объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы»?

: Стоимость ОС учитывается в расходах с даты ввода в эксплуатацию, а стоимость НМА — с момента принятия на бухгалтерский учетподп. 1, 2 п. 1, подп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ при условии, что они оплаченыподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Поэтому если ОС будет введено в эксплуатацию после смены объекта налогообложения, то всю его оплаченную стоимость (независимо от момента оплаты — до или после смены объекта) вы сможете признать в расходах в течение первого года работы с объектом «доходы минус расходы»Письмо Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/170.

Если ОС будет введено в эксплуатацию до смены объекта налогообложения, то учесть в расходах можно будет только ту часть стоимости, которая будет оплачена поставщику после смены объектаПисьмо Минфина от 03.04.2012 № 03-11-11/115.

Аналогичная ситуация с НМА. Если его приняли на учет после перехода на «доходно-расходную» упрощенку, его стоимость можно признать в расходах полностью. Если ранее — то только в части оплаты, перечисленной после перехода.

Учет на упрощенке

Перенос убытков на будущее

Юлия П.

В 2012 г. организация получила убыток 300 000 руб. Могу ли я в 2013 г., начав заполнять книгу учета доходов и расходов, первой строкой в январе 2013 г. указать сумму 300 000 руб. как расход?

: НК предусматривает уменьшение налоговой базы на сумму убытка только по итогам налогового периода (года), и это подтверждает ФНСп. 7 ст. 346.18 НК РФ; Письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@. А если вы укажете сумму убытка как расход января 2013 г., вы тем самым уменьшите размер авансового платежа за отчетный период — I квартал, что неправомерно.

Кроме того, в книге учета доходов и расходов предусмотрен целый раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения», где и указываются учитываемые убытки. В начале года вы указываете в нем по строкам 010—110 суммы убытка, которые можно принять в уменьшение налоговой базы. А в конце года вы заполняете этот раздел, указывая в строке 130 ту сумму убытка, которую принимаете в уменьшение налоговой базы за годразд. IV Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Нашлась неучтенная прибыль за прошлый год? Надо подавать уточненку

Светланка

Недавно выявили недоучтенную прибыль за прошлый год. Теперь нужно подать корректирующую декларацию, доплатить налог и пеню или можно включить эту сумму в доходы за этот год? Могут ли нас оштрафовать за недоплату налога?

: Вам нужно доплатить налог, пеню и подать уточненную декларацию за период, когда вы совершили ошибку, не включив какую-то сумму в доходы. Ведь при обнаружении ошибок или искажений в начислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы нужно делать за период совершения ошибкип. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ.

Включить доход прошлого года в состав внереализационных доходов этого года нельзя. Исправлять ошибки таким образом можно только тогда, когда:

  • <или>период совершения ошибки определить невозможно;
  • <или>ошибка привела к излишней уплате налога.

Налоговый орган не сможет оштрафовать вас за неуплату налогаст. 122 НК РФ, если вы доплатите налог, заплатите пени и подадите уточненную налоговую декларациюп. 3 ст. 81 НК РФ до того, как налоговики обнаружат ошибку или назначат ВНП за период совершения ошибки.

Передача материалов в оплату чего-либо иногда образует и доход, и расход

Ларса

Организация на УСНО ведет бухучет методом начисления. Передала материалы арендодателю в счет арендной платы. При этом в бухучете сделана запись: дебет счета 76 – кредит счета 90.1. В книге учета доходов и расходов операцию не отражали, так как оплаты не было, акт о взаимозачете не составляли. Налоговая инспекция на основании указанной проводки считает эту сумму доходом. Правы ли налоговики?

: При проверке организаций, применяющих УСНО, налоговые инспекторы не должны делать выводы о возможных нарушениях на основании данных бухгалтерского учета этих организацийподп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 346.24 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Однако, скорее всего, инспекторы сделали вывод о полученном вами доходе не из ваших проводок, а из первичных документов, которые вы им представили в ходе проверки.

Если из каких-либо ваших документов (из договора аренды, накладных, из вашей переписки с арендодателем) видно, что эти материалы переданы именно во исполнение обязательств по договору аренды, то налоговые инспекторы правомерно считают данную передачу материалов вашим доходом, даже при отсутствии акта взаимозачетап. 1 ст. 346.17 НК РФ. В данном случае нужно признать доход от передачи материалов в размере арендной платы. При этом если у вас объект налогообложения «доходы минус расходы», то в состав расходов, уменьшающих налог при УСНО, вы можете включить сумму арендной платы (она будет считаться оплаченной), а также покупную стоимость переданных материалов при условии, что у вас нет задолженности по их оплате перед поставщикомподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Если же ни из каких документов не следует, что материалы переданы именно в счет арендной платы, то дохода от реализации этих материалов у вас нет, так как взаимозачет ничем не подтвержден, а оплату за материалы вы от арендодателя не получили.

Покупка ОС с госрегистрацией и списание его стоимости на расходы

Ирина Валерьевна

ИП на УСНО с объектом «доходы за вычетом расходов» приобрел здание. Документы на госрегистрацию были поданы в 2012 г., а переход права собственности (подписание акта приема-передачи) и оплата происходят в 2013 г. Могу ли я отнести на расходы стоимость данного ОС в 2013 г.?

: При применении УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» для учета в расходах стоимости ОС, если права на него подлежат государственной регистрации, нужно, чтобы:

То есть необходимо соблюдение всех этих условийПисьма ФНС от 31.03.2011 № КЕ-3-3/1003; Минфина от 12.01.2010 № 03-11-06/2/01. С того периода в 2013 г., когда все они будут выполнены, вы сможете начать включать в расходы оплаченную стоимость ОС.

Возмещение издержек по суду включается в доходы упрощенца

Марина1965

На основании определения суда нашей организации возместили денежную сумму за юридические услуги представителя в суде. После поступления денег на счет нужно ли нам будет платить налог с этой суммы?

: Да, нужно. Возмещение судебных расходов по решению суда признается внереализационным доходом упрощенцап. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ; статьи 101, 106 АПК РФ. Аналогичного мнения придерживается и МинфинПисьмо Минфина от 08.04.2010 № 03-11-11/95.

Доходы ТСЖ и применение пониженных тарифов

Алевтина

Являются ли поступления в виде обязательных платежей собственников жилья на содержание, текущий и капитальный ремонт, а также оплата коммунальных услуг доходами для ТСЖ? Если это не доходы, то может ли ТСЖ на УСНО применять пониженные тарифы взносов? Ведь тогда не будет выполняться условие о необходимом объеме доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ.

: Коммунальные платежи вы не должны включать в доходы, только еслиподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 24.08.2012 № 03-11-06/2/114, от 10.05.2012 № 03-11-11/149, от 10.04.2012 № 03-11-11/119:

  • <или>с собственниками заключен агентский договор;
  • <или>есть соответствующее положение в уставе (о том, что ТСЖ в отношениях со снабжающими организациями выступает как агент собственников).

Если такого условия нет, то право считать поступления собственников целевыми вам, возможно, придется отстаивать в судеПостановление ФАС ПО от 31.03.2011 № А65-18505/2010.

Если у вас УСНО с объектом «доходы минус расходы», то по большому счету вам все равно и проще ни с кем не спорить, а отнести платежи к доходам. Ведь вы можете включить в расходы оплату коммунальных услуг, а также услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества обслуживающим организациямПисьма Минфина от 27.04.2010 № 03-05-05-02/28; ФНС от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@. Получается, что если плату за жилищно-коммунальные услуги вы взимаете без наценки, то итоговая налоговая база будет равна нулю.

Деньги на финансирование ремонта общего имущества, включая капитальный ремонт, являются целевыми поступлениями и поэтому в доходы не включаютсяподп. 14 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Что касается применения пониженных тарифов по страховым взносам, то Минздравсоцразвития считает, что целевые поступления и целевое финансирование учитываются при определении величины выручки, дающей право на пониженные тарифы по виду деятельности «управление недвижимым имуществом»Письмо Минздравсоцразвития от 20.04.2012 № 1112-19.

Финпомощь от учредителя отражается на счетах доходов или капитала

Evgenya

Ранее мы, как упрощенцы, не вели бухучет и финансовую помощь от учредителя относили на счет 91 (так как это не заемные средства и не увеличение УК). Доля учредителя в УК — 100%. В книге учета доходов и расходов эти суммы не показывали. С 2013 г. мы должны вести бухучет. У нас в балансе получилась огромная прибыль, а по налоговому учету — уже несколько лет убытки. Опасаемся проверок налоговиков, ведь запросят пояснения. Как быть?

: Если инспекторы заинтересуются, откуда у вас большая нераспределенная прибыль, вы можете без проблем пояснить это. Есть два варианта отражения в бухучете денег, предоставленных организации ее участникомст. 572 ГК РФ:

  • <или>в составе прочих доходов (дебет 51 «Расчетные счета» – кредит 75 «Расчеты с учредителями», дебет 75 – кредит 91 «Прочие доходы и расходы»)п. 7 ПБУ 9/99, именно по такому пути вы и пошли;
  • <или>на счетах учета капитала (чтобы полученные деньги не распределились по итогам года в качестве текущей прибыли между собственниками) — к примеру, на счете 83 «Добавочный капитал». Если вы отразите получение финансовой помощи от учредителя на этом счете, то к вам вопросов вообще не будет.

В налоговом учете полученные от учредителя деньги доходом не являютсяподп. 3.4, 11 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ.

Контроль цен к «упрощенному» налогу не применяется

Татьяна Николаевна

Общество применяет «доходную» УСНО. В апреле 2008 г. мы взяли в лизинг грузовой автомобиль стоимостью 1 600 000 руб. В ноябре 2012 г. выкупили его, а в декабре продали физическому лицу за 110 000 руб. Каковы налоговые последствия этой сделки?

: Продажа автомобиля физическому лицу по указанной вами цене вполне возможна. Деньги, полученные за транспортное средство, нужно включить в ваши доходы и уплатить с этой суммы налог.

Поскольку у вас УСНО с объектом налогообложения «доходы», то при продаже такого автомобиля вам не придется восстанавливать его стоимость, списанную на расходы (что потребовалось бы, если бы у вас был объект «доходы за вычетом расходов»)подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Риски могут быть, если вы продаете этот автомобиль физическому лицу, которое взаимозависимо с вашей организацией, и заявленная вами цена продажи не соответствует рыночной цене. Ведь Минфин считает, что в данном случае возможен контроль цен, и инспекция может посчитать ваши доходы исходя из рыночной, а не заявленной вами ценыПисьмо Минфина от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145. Но, во-первых, доказать рыночность или нерыночность цены довольно тяжело. А во-вторых, такие рассуждения Минфина не соответствуют действующим с 2012 г. нормам НК: контроль цен предусмотрен только по крупным сделкам и на «упрощенный» налог не распространяетсяп. 4 ст. 105.3 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтИнтернет_конференция про отчетность
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное