Храните деньги за границей? Платите налоги в России! | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Храните деньги за границей? Платите налоги в России!

Граждане могут хранить свои сбережения не только в России, но и за границей. К примеру, в известных своей надежностью швейцарских банках. Давайте посмотрим, какие налоговые обязанности возникают у тех, кто получает от иностранного банка проценты по размещенным там вкладам (депозитам) и является при этом налоговым резидентом РФ.

По правилам НК проценты с валютного вклада в банке считаются облагаемым НДФЛ доходом только в части, превышающей 9% годовых. Ставка по данному виду дохода — 35%п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ. Чиновники Минфина неоднократно разъясняли, что эти правила работают и в случаях, когда банк находится за пределами РФПисьма Минфина от 12.03.2010 № 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 № 03-04-05/6-10. Такая позиция была очень выгодна российским вкладчикам зарубежных банков. Ведь проценты по вкладам там, как правило, и не превышают обозначенную планку. И хотя они являются доходомп. 1 ст. 207, подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, ни декларировать его, ни платить с него НДФЛ, исходя из мнения Минфина, вообще не нужно.

Однако проблема в том, что под банками в тексте НК подразумеваются только банки, имеющие лицензию ЦБп. 2 ст. 11 НК РФ. То есть никак не иностранные банки, расположенные за границей. Следовательно, правила ст. 214.2 НК РФ к «иностранным» процентам неприменимы. На этом совершенно справедливо настаивают налоговики. По их мнению, такие проценты облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%Письма ФНС от 27.03.2009 № 3-5-04/331@, от 24.02.2010 № 3-5-04/227@.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ Кирилл Владимирович
КОТОВ Кирилл Владимирович
Заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России

Позиция ФНС на сегодняшний день не изменилась. Налогообложение процентов, полученных по вкладам в российских и в зарубежных банках, производится по разным правилам. Отмечу также, что зачет сумм налога, уплаченного за границей, может применяться только в том случае, когда налоговая база в РФ и в другой стране исчисляется одинаковоп. 1 ст. 232 НК РФ. А международные соглашения РФ об избежании двойного налогообложения не предусматривают никаких освобождений при налогообложении процентов по вкладам.

Недавно правоту ФНС подтвердил и МосгорсудАпелляционное определение Мосгорсуда от 30.11.2012 № 11-25333. Учитывая сказанное, у получателей «иностранных» процентов есть два варианта действий.

ВАРИАНТ 1. (для осторожных налогоплательщиков).

Если вы не готовы спорить и хотите исключить какие-либо налоговые проблемы, то вам нужно:

  • пересчитать получаемые в текущем году проценты в рубли по курсу ЦБ на дату их перечисления на ваш счетп. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Вы можете определить такие даты по выписке банка. К примеру, ваш договор с банком предусматривает перечисление процентов в последний день каждого месяца. Следовательно, вы берете валютные курсы на соответствующие даты, пересчитываете проценты каждого месяца и суммируете итог;
  • самостоятельно рассчитать НДФЛ по ставке 13%подп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 224 НК РФ;
  • подать не позднее 30 апреля следующего года декларацию в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации — лично, через представителя (по нотариально заверенной доверенности) или по почте с описью вложенияп. 2 ст. 27, пп. 3, 4 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ;
  • уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля следующего годап. 4 ст. 228 НК РФ.

ВАРИАНТ 2. (для любителей поспорить с государством).

Если вы не платили НДФЛ с данного дохода раньше и рассчитываете продолжать в том же духе, то необходимо понимать следующее. Если вас «поймают», то налог придется заплатить в любом случае (но не более чем за последние 3 года)п. 1 ст. 113 НК РФ.

Пени и штрафы за неуплату налога и неподачу деклараций можно попробовать отбить, сославшись на разъяснения Минфинап. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111, статьи 119, 122 НК РФ. Но для этого придется идти в суд. Дело в том, что вышеназванные Письма — это ответы на вопросы конкретных налогоплательщиков. Признать их обстоятельством, исключающим вашу вину в совершении правонарушения, можно только в судебном порядкеПостановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В суде вы также можете указать на разницу в позиции двух ведомств как на свидетельство противоречия и неясности в НК. Это обстоятельство толкуется в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Однако учитывайте, что Письма финансового ведомства датированы 2010 г., а на дворе уже 2013-й. И хотя нормы НК о налогообложении процентов с тех пор не изменились, появилась судебная практика в пользу другой позиции.

***

О наличии у физического лица счета (вклада) за границей инспекторы узнают из уведомления, которое нужно подавать в ИФНС по месту жительства не позднее 1 месяца со дня открытия такого счета (вклада)подп. 6 ч. 1 ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Штраф за неподачу уведомления для граждан небольшой — от 4 до 5 тыс. руб., а применить его можно лишь в течение 2 месяцев с момента просрочкич. 1 ст. 4.5, ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В силу этого многие пренебрегают данной обязанностью и не озадачиваются проблемой декларирования процентного дохода. Но тенденция такова, что возможности ФНС по контролю благодаря международным соглашениям постепенно растут. К примеру, последние поправки к российско-швейцарскому соглашению дают налоговикам шансы получить информацию о счетах и вкладах конкретного лица. Правда, для этого они должны убедить швейцарскую сторону в обоснованности запросаст. 25а Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.95. Так что риск обнаружения незадекларированного дохода есть...

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК