Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.

Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три

Не позднее 1 апреля нужно представить в ИФНС справки 2-НДФЛ по всем гражданам, которые получили от вашей организации доходы в 2012 г. Чтобы помочь вам в заполнении этих справок, наш журнал организовал интернет-конференцию на форуме КонсультантПлюс.

Ответы наших экспертов на самые интересные вопросы участников конференции мы публикуем в этом номере .

НДФЛ с отпускных платим в особом порядке

Участник Андрюшина

В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. — январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?

: Исчислять и удерживать НДФЛ с отпускных нужно на дату их выплаты независимо от того, за какой период они начисленыПостановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11. В связи с этим в справке 2-НДФЛ за декабрь нужно отразить всю сумму выплаченных работнику отпускныхПисьмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139. Сумму налога, исчисленную с этих отпускных, удержанную и перечисленную в бюджет, нужно также включить в общие показатели строк 5.3, 5.4 и 5.5 соответственно справки 2-НДФЛ за 2012 г.

Даты получения арендной платы и зарплаты — разные

Участник Ирина Евгеньевна

Некоторым работникам, кроме зарплаты, выплачивается плата по договору аренды автомобилей. Арендная плата и НДФЛ с нее за IV квартал 2012 г. начислены, выплаты арендной платы планируются в I квартале 2013 г. Как в справке 2-НДФЛ за 2012 г. отразить данную ситуацию?

: Если выплаты по договорам аренды автомобилей работников будут в 2013 г., то в справку 2-НДФЛ за 2012 г. они у вас не попадут. Плату за аренду авто работников, выплаченную в 2013 г., вы должны будете отразить в справке 2-НДФЛ за 2013 г. (код дохода — 2400приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Ведь дата получения такого дохода определяется как день его выплаты, в частности — перечисления дохода на банковский счет работникаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Только доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

На одного работника — одна справка 2-НДФЛ

Участник Мария_П

Работник работает в организации одновременно по трудовому и по гражданско-правовому договору. Сколько справок 2-НДФЛ необходимо оформлять в такой ситуации?

: Нужно оформить одну справку 2-НДФЛ, включив в нее все облагаемые налогом доходы, полученные этим работником от вашей организации как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Ведь справки составляются по каждому получившему доходы физическому лицу. При этом форма справки позволяет указать несколько видов доходов. Каждый из полученных доходов отражают отдельно, указывая все доходы последовательно в хронологическом порядкеп. 3 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — Рекомендации).

Выплата действительной стоимости доли: определяемся с кодом дохода

Участник Alena2012

Какой выбрать код дохода для указания в справке 2-НДФЛ при выплате физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из состава участников ООО?

: В справочнике «Коды доходов»приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ есть код 1540 «Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации». Однако при выходе участника доля переходит к ООО в силу требований законаподп. 9 п. 1 ст. 8 ГК РФ; п. 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, а не в результате реализации ее по договору купли-продажи. Поэтому лучше указать другой код — 4800 «Иные доходы».

В любом случае за ошибочное указание кода дохода в форме 2-НДФЛ ответственности нет. Важно, правильно ли вы удержали НДФЛ из суммы выплаченного бывшему участнику дохода. Помните, что Минфин и налоговики считают удержание НДФЛ при выплате действительной стоимости доли обязательнымПисьма Минфина от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170, от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126; УФНС по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611. Подробнее об этом можно узнать в , 2012, № 22, c. 62, статья «Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?».

НДФЛ по договорам займа

Участник Юлия Иванова

Директор ООО (он же единственный учредитель, резидент РФ) предоставил несколько займов организации. По этим договорам мы начисляли проценты, с них удерживали и перечисляли НДФЛ. Как отразить в справке 2-НДФЛ полученные директором проценты?

: Доходы в виде процентов по займам указываются в справке по форме 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%»подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ. Они отражаются отдельной строкой с указанием порядкового номера месяца, в котором они получены, и кода дохода 1011приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. К таким доходам в общем порядке применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычетып. 3 ст. 210 НК РФ.

2-НДФЛ при переводе в другое ОП

Участник ElenaA

У нас несколько обособленных подразделений в разных городах. В середине года работник перевелся из одного обособленного подразделения в другое. Как сдавать 2-НДФЛ?

: Справка 2-НДФЛ за работника обособленного подразделения (ОП) сдается в ту налоговую, на учете в которой организация состоит по месту нахождения этого подразделения. Поскольку работник в течение года получал доходы в двух разных ОП, то на него нужно заполнить две справки 2-НДФЛ и направить каждую из них в инспекцию по месту нахождения соответствующего ОПразд. II Рекомендаций; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-04-06/8-345:

  • в одной справке отразите доходы, полученные работником в первом ОП (до перевода);
  • во второй справке укажите доходы, полученные работником во втором ОП (после перевода).

В справках будут указаны разные ОКАТО.

Выходное пособие: отражать ли в справке 2-НДФЛ?

Участник Екатерина Булатова

Включается ли в справку 2-НДФЛ выходное пособие при увольнении? Если включается, то какой код у этого дохода?

: Выходное пособие, выплачиваемое работникам при увольнении, освобождается от НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера — работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)п. 3 ст. 217 НК РФ.

Данное правило применяется независимо от того, какую должность занимал работник и по какому основанию он увольняетсяп. 1 Письма Минфина от 13.08.2012 № 03-04-06/6-236; Письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@.

Необлагаемые суммы в справке не указываютсяПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ. Код дохода — 4800 «Иные доходы»приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Доходов нет — нужна ли 2-НДФЛ?

Участник Алена Витальевна

Нужно ли сдавать справки 2-НДФЛ по работникам, у которых нет дохода в связи с тем, что они весь год находились в отпуске без сохранения заработной платы или в отпуске по уходу за ребенком до полутора и 3 лет?

: Не нужно. Раз облагаемых НДФЛ доходов вы работнику в 2012 г. не выплачивали, то налоговым агентом по отношению к нему не являетесь и справку 2-НДФЛ на него сдавать не обязанып. 1 ст. 217, пп. 1, 2 ст. 226, ст. 24 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Да и сама форма справки предполагает указание доходов только исходя из ставки, по которой они облагаются налогомразд. 3 справки 2-НДФЛ.

2-НДФЛ с доходов арендодателя — в свою инспекцию

Участник Цебро Анна

Организация снимает квартиру для работника в другом городе. При выплате арендной платы организация перечисляет НДФЛ в размере 13% в бюджет его города. Как сдать отчетность по НДФЛ: в какую инспекцию, в какой срок, какой указать код дохода?

: Аренда квартиры в другом городе для проживания работника не создает обособленного подразделенияст. 11 НК РФ. Поэтому получается, что вы перечисляете НДФЛ с арендной платы по неправильным реквизитам. Это нужно делать по реквизитам ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете по месту своего нахожденияп. 7 ст. 226 НК РФ. В эту же инспекцию представляется справка 2-НДФЛ на арендодателя. Сдать ее нужно не позднее 1 апреля 2013 г. — по арендной плате, выплаченной физлицу-арендодателю в 2012 г.п. 2 ст. 230 НК РФ Код дохода — 1400приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Есть только необлагаемые доходы? Справка 2-НДФЛ не нужна

Участник Татьяна Панкратовская

За налоговый период бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по возрасту, организация ко Дню пожилых людей оказала материальную помощь в размере 500 руб., предоставила вычет по коду 503 в размере 500 руб. и не удержала НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. Сдавать ли 2-НДФЛ при выплате за год единственного необлагаемого дохода?

: Минфин считает, что при получении физическими лицами доходов, освобожденных от НДФЛст. 217 НК РФ, организация не признается налоговым агентом и не должна представлять 2-НДФЛ в инспекциюПисьмо Минфина от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54. Поэтому в вашей ситуации справки 2-НДФЛ на бывших работников представлять в инспекцию не нужно.

При выдаче призов берите персональные данные

Участник Татьяна Панкратовская

Как отчитаться в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, которому был вручен облагаемый налогом приз в натуральной форме, если он не предоставил свои персональные данные (паспортные, дату рождения и т. д.). В этом случае программа не формирует справку 2-НДФЛ в электронной форме.

: Если у вас нет персональных данных человека, которому вы вручили приз, то вы не сможете представить справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. И особенности программы здесь ни при чем, ведь налоговая инспекция не сможет идентифицировать налогоплательщика.

Долги по зарплате за 2012 г.: заполняем 2-НДФЛ

Участник Miracle2707

У предприятия имеется задолженность за 2012 г. на 1 февраля 2013 г. по заработной плате за несколько месяцев. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ за 2012 г.?

: Отражение доходов работника в справке 2-НДФЛ будет зависеть от того, погасите вы долг по зарплате на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию или нет. Ведь именно на эту дату в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ.

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому в справке за 2012 г. в разделе 3 нужно показать всю начисленную работнику в 2012 г. зарплату с разбивкой по месяцам (даже если она выплачена не полностью).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Новые коды в платежках
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Пытались ли вы работать подпольно во время «президентских» каникул?
Конечно, все конкуренты так делают, иначе нам не выжить
Опросили клиентов – они не согласны тайно пользоваться нашими услугами
Нет, это опасно и для сотрудников, и для клиентуры
Нет, в нашем бизнесе это невозможно
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет