Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.

Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три

Не позднее 1 апреля нужно представить в ИФНС справки 2-НДФЛ по всем гражданам, которые получили от вашей организации доходы в 2012 г. Чтобы помочь вам в заполнении этих справок, наш журнал организовал интернет-конференцию на форуме КонсультантПлюс.

Ответы наших экспертов на самые интересные вопросы участников конференции мы публикуем в этом номере .

НДФЛ с отпускных платим в особом порядке

Участник Андрюшина

В декабре 2012 г. начислены и выплачены отпускные за декабрь 2012 г. — январь 2013 г. Как в справке правильно отразить доход и налог за январь 2013 г.?

: Исчислять и удерживать НДФЛ с отпускных нужно на дату их выплаты независимо от того, за какой период они начисленыПостановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11709/11. В связи с этим в справке 2-НДФЛ за декабрь нужно отразить всю сумму выплаченных работнику отпускныхПисьмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139. Сумму налога, исчисленную с этих отпускных, удержанную и перечисленную в бюджет, нужно также включить в общие показатели строк 5.3, 5.4 и 5.5 соответственно справки 2-НДФЛ за 2012 г.

Даты получения арендной платы и зарплаты — разные

Участник Ирина Евгеньевна

Некоторым работникам, кроме зарплаты, выплачивается плата по договору аренды автомобилей. Арендная плата и НДФЛ с нее за IV квартал 2012 г. начислены, выплаты арендной платы планируются в I квартале 2013 г. Как в справке 2-НДФЛ за 2012 г. отразить данную ситуацию?

: Если выплаты по договорам аренды автомобилей работников будут в 2013 г., то в справку 2-НДФЛ за 2012 г. они у вас не попадут. Плату за аренду авто работников, выплаченную в 2013 г., вы должны будете отразить в справке 2-НДФЛ за 2013 г. (код дохода — 2400приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Ведь дата получения такого дохода определяется как день его выплаты, в частности — перечисления дохода на банковский счет работникаподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Только доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

На одного работника — одна справка 2-НДФЛ

Участник Мария_П

Работник работает в организации одновременно по трудовому и по гражданско-правовому договору. Сколько справок 2-НДФЛ необходимо оформлять в такой ситуации?

: Нужно оформить одну справку 2-НДФЛ, включив в нее все облагаемые налогом доходы, полученные этим работником от вашей организации как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору. Ведь справки составляются по каждому получившему доходы физическому лицу. При этом форма справки позволяет указать несколько видов доходов. Каждый из полученных доходов отражают отдельно, указывая все доходы последовательно в хронологическом порядкеп. 3 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ; Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — Рекомендации).

Выплата действительной стоимости доли: определяемся с кодом дохода

Участник Alena2012

Какой выбрать код дохода для указания в справке 2-НДФЛ при выплате физическому лицу действительной стоимости доли при выходе из состава участников ООО?

: В справочнике «Коды доходов»приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ есть код 1540 «Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации». Однако при выходе участника доля переходит к ООО в силу требований законаподп. 9 п. 1 ст. 8 ГК РФ; п. 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, а не в результате реализации ее по договору купли-продажи. Поэтому лучше указать другой код — 4800 «Иные доходы».

В любом случае за ошибочное указание кода дохода в форме 2-НДФЛ ответственности нет. Важно, правильно ли вы удержали НДФЛ из суммы выплаченного бывшему участнику дохода. Помните, что Минфин и налоговики считают удержание НДФЛ при выплате действительной стоимости доли обязательнымПисьма Минфина от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170, от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126; УФНС по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611. Подробнее об этом можно узнать в , 2012, № 22, c. 62, статья «Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?».

НДФЛ по договорам займа

Участник Юлия Иванова

Директор ООО (он же единственный учредитель, резидент РФ) предоставил несколько займов организации. По этим договорам мы начисляли проценты, с них удерживали и перечисляли НДФЛ. Как отразить в справке 2-НДФЛ полученные директором проценты?

: Доходы в виде процентов по займам указываются в справке по форме 2-НДФЛ в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%»подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ. Они отражаются отдельной строкой с указанием порядкового номера месяца, в котором они получены, и кода дохода 1011приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. К таким доходам в общем порядке применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычетып. 3 ст. 210 НК РФ.

2-НДФЛ при переводе в другое ОП

Участник ElenaA

У нас несколько обособленных подразделений в разных городах. В середине года работник перевелся из одного обособленного подразделения в другое. Как сдавать 2-НДФЛ?

: Справка 2-НДФЛ за работника обособленного подразделения (ОП) сдается в ту налоговую, на учете в которой организация состоит по месту нахождения этого подразделения. Поскольку работник в течение года получал доходы в двух разных ОП, то на него нужно заполнить две справки 2-НДФЛ и направить каждую из них в инспекцию по месту нахождения соответствующего ОПразд. II Рекомендаций; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-04-06/8-345:

  • в одной справке отразите доходы, полученные работником в первом ОП (до перевода);
  • во второй справке укажите доходы, полученные работником во втором ОП (после перевода).

В справках будут указаны разные ОКАТО.

Выходное пособие: отражать ли в справке 2-НДФЛ?

Участник Екатерина Булатова

Включается ли в справку 2-НДФЛ выходное пособие при увольнении? Если включается, то какой код у этого дохода?

: Выходное пособие, выплачиваемое работникам при увольнении, освобождается от НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного размера — работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)п. 3 ст. 217 НК РФ.

Данное правило применяется независимо от того, какую должность занимал работник и по какому основанию он увольняетсяп. 1 Письма Минфина от 13.08.2012 № 03-04-06/6-236; Письмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-3/15293@.

Необлагаемые суммы в справке не указываютсяПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Сумма выходного пособия, превышающая эти предельные значения, в части превышения будет облагаться НДФЛ, а следовательно, ее нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ. Код дохода — 4800 «Иные доходы»приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Доходов нет — нужна ли 2-НДФЛ?

Участник Алена Витальевна

Нужно ли сдавать справки 2-НДФЛ по работникам, у которых нет дохода в связи с тем, что они весь год находились в отпуске без сохранения заработной платы или в отпуске по уходу за ребенком до полутора и 3 лет?

: Не нужно. Раз облагаемых НДФЛ доходов вы работнику в 2012 г. не выплачивали, то налоговым агентом по отношению к нему не являетесь и справку 2-НДФЛ на него сдавать не обязанып. 1 ст. 217, пп. 1, 2 ст. 226, ст. 24 НК РФ; п. 2 Письма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118. Да и сама форма справки предполагает указание доходов только исходя из ставки, по которой они облагаются налогомразд. 3 справки 2-НДФЛ.

2-НДФЛ с доходов арендодателя — в свою инспекцию

Участник Цебро Анна

Организация снимает квартиру для работника в другом городе. При выплате арендной платы организация перечисляет НДФЛ в размере 13% в бюджет его города. Как сдать отчетность по НДФЛ: в какую инспекцию, в какой срок, какой указать код дохода?

: Аренда квартиры в другом городе для проживания работника не создает обособленного подразделенияст. 11 НК РФ. Поэтому получается, что вы перечисляете НДФЛ с арендной платы по неправильным реквизитам. Это нужно делать по реквизитам ИФНС, в которой ваша организация стоит на учете по месту своего нахожденияп. 7 ст. 226 НК РФ. В эту же инспекцию представляется справка 2-НДФЛ на арендодателя. Сдать ее нужно не позднее 1 апреля 2013 г. — по арендной плате, выплаченной физлицу-арендодателю в 2012 г.п. 2 ст. 230 НК РФ Код дохода — 1400приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Есть только необлагаемые доходы? Справка 2-НДФЛ не нужна

Участник Татьяна Панкратовская

За налоговый период бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по возрасту, организация ко Дню пожилых людей оказала материальную помощь в размере 500 руб., предоставила вычет по коду 503 в размере 500 руб. и не удержала НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. Сдавать ли 2-НДФЛ при выплате за год единственного необлагаемого дохода?

: Минфин считает, что при получении физическими лицами доходов, освобожденных от НДФЛст. 217 НК РФ, организация не признается налоговым агентом и не должна представлять 2-НДФЛ в инспекциюПисьмо Минфина от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54. Поэтому в вашей ситуации справки 2-НДФЛ на бывших работников представлять в инспекцию не нужно.

При выдаче призов берите персональные данные

Участник Татьяна Панкратовская

Как отчитаться в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, которому был вручен облагаемый налогом приз в натуральной форме, если он не предоставил свои персональные данные (паспортные, дату рождения и т. д.). В этом случае программа не формирует справку 2-НДФЛ в электронной форме.

: Если у вас нет персональных данных человека, которому вы вручили приз, то вы не сможете представить справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. И особенности программы здесь ни при чем, ведь налоговая инспекция не сможет идентифицировать налогоплательщика.

Долги по зарплате за 2012 г.: заполняем 2-НДФЛ

Участник Miracle2707

У предприятия имеется задолженность за 2012 г. на 1 февраля 2013 г. по заработной плате за несколько месяцев. Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ за 2012 г.?

: Отражение доходов работника в справке 2-НДФЛ будет зависеть от того, погасите вы долг по зарплате на дату представления справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию или нет. Ведь именно на эту дату в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ.

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому в справке за 2012 г. в разделе 3 нужно показать всю начисленную работнику в 2012 г. зарплату с разбивкой по месяцам (даже если она выплачена не полностью).

Удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ. А это означает, что если зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому:

  • <если>на дату подачи справок в ИФНС (например, на 29.03.2013) вы задолженность по зарплате погасите, то в п. 5.3 «Сумма налога исчисленная», п. 5.4 «Сумма налога удержанная» и п. 5.5 «Сумма налога перечисленная» вы покажете одинаковые суммы НДФЛ. Ведь задолженности перед работником и бюджетом у вас уже нет;
  • <если>на дату подачи справок в ИФНС вы задолженность по зарплате не погасите, то:
  • в п. 5.3 вы должны показать сумму НДФЛ, исчисленную с налогооблагаемого дохода (в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплаты)п. 3 ст. 226 НК РФ;
  • в п. 5.4 — сумму НДФЛ, которая была удержана с выплаченной зарплаты (она будет меньше, чем в п. 5.3);
  • в п. 5.5 — сумму НДФЛ, которую вы перечислили в бюджет (она равна сумме, указанной в п. 5.4);
  • в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — сумму НДФЛ с невыплаченной зарплаты (это будет разница между п. 5.3 и п. 5.4).

При этом имейте в виду, что, после того как зарплата за 2012 г. будет выплачена, вы будете обязаны представить в инспекцию уточненные справки 2-НДФЛ за 2012 г. (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки, но с новой датой)разд. I Рекомендаций. И в этих уточненных справках в пп. 5.3, 5.4 и 5.5 будет одинаковая сумма НДФЛ.

Предоставленные вычеты не могут быть больше дохода

Участник Андрюшина

Доход работника меньше, чем сумма стандартного вычета. Как отразить это в справке?

: Если сумма вычетов превышает сумму доходов, то налоговая база равна нулю и НДФЛ удерживать не нужноп. 3 ст. 210 НК РФ. В справке 2-НДФЛ общая сумма вычетов не должна превышать сумму дохода работникаразд. II Рекомендаций.

Если работник имеет право на один вид вычета, то в раздел 4.1 «Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов» справки вы указываете код вычета и его сумму, равную общей сумме дохода. Если же вычетов несколько, то их сумма будет определяться последовательно по остаточному принципу. Например, если у работника двое детей, то сумма вычета по первому ребенку указывается в полном размере, а на второго определяется по остаточному принципу как разница между суммой полученного дохода и суммой вычета по первому.

Получаем имущественный вычет у работодателя

Участник Андрюшина

В сентябре работнику начислены и выплачены отпускные за сентябрь — октябрь 2012 г. В октябре он представил уведомление ИФНС на получение имущественного вычета. Так как НДФЛ был удержан и перечислен в сентябре, то сумма, приходящаяся на октябрь, в справке 2-НДФЛ получается как излишне удержанная и перечисленная. Как быть?

: В описанной вами ситуации нет излишне удержанного НДФЛ. Ведь суммы налога, удержанные до получения обращения работника о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными. Следовательно, ваша организация не должна возвращать работнику НДФЛПисьма Минфина от 29.12.2012 № 03-04-06/4-374, от 15.12.2011 № 03-04-05/7-1048. Вернуть налог, удержанный с дохода за январь — сентябрь и перечисленный в бюджет, работник может, обратившись с заявлением в свою налоговую инспекцию.

Налоговые вычеты на детей в разных ситуациях

Участник Галина Y

Работник находился месяц в отпуске без сохранения зарплаты. Сохранится ли за ним право на налоговый вычет на ребенка за этот месяц? Все остальное время он работал, совокупный доход за год составляет 250 000 руб.

: Да, сохранится. Если в отдельные месяцы работнику не выплачивался доход, то стандартные вычеты все равно предоставляются за каждый месяц налогового периода — если с начала года его совокупный доход не превышает 280 000 руб.Письмо Минфина от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10 Ведь база по НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с начала года, а стандартные вычеты полагаются работнику за каждый месяцподп. 4 п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226 НК РФ. В справке 2-НДФЛ вы должны отразить сумму вычета на ребенка в размере 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.).

Участник Ольга2

Можно ли считать родителя единственным, если второй родитель лишен родительских прав? Работник претендует на двойной вычет на ребенка.

: Нет, нельзя. Ведь вычет в двойном размере положен по НК только единственному родителюподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом единственным родитель признается только в случаях, когда:

  • другой родитель умер (для подтверждения этого нужна копия свидетельства о его смерти);
  • сведения о другом родителе отсутствуют — к примеру, в свидетельстве о рождении ребенка стоит прочерк в графе «Отец» либо в справке ЗАГСа по форме № 25 указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери;
  • другой родитель признан судом безвестно отсутствующим (требуется копия решения суда).

Кстати, Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не признается единственным и не имеет права на удвоенный вычетПисьма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501, от 19.04.2011 № 03-04-05/5-272; ФНС от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619.

Участник Зилия

В семье двое родных детей (один из них — совершеннолетний) и один опекаемый ребенок-сирота (12 лет). Опекаемый ребенок по возрастному критерию является вторым, а по дате прибытия в семью — третьим. Предоставляется ли вычет в двойном размере на опекаемого ребенка и в каком размере?

: Для целей предоставления вычета опекаемый ребенок будет вторым. Ведь при определении очередности детей для установления размера вычета учитывается общее количество детей (включая подопечных) в хронологическом порядке по дате рожденияп. 4 Письма Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96.

Вычет на опекаемого ребенка предоставляется в таком же размере, как и на родного (на второго ребенка — 1400 руб. в месяц). Его может получить каждый из опекунов (если оба супруга — опекуны ребенка). Если же опекун единственный (к примеру, если опекунство оформлено только на одного из супругов), то ему вычет предоставляется в двойном размере (то есть 2800 руб. в месяц)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109; УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891.

Участник Марина27

Работнице, которая пришла в апреле 2012 г. и до этого дохода не имела, по заявлению был предоставлен вычет на ребенка с апреля. Должны ли мы, как налоговый агент, предоставить ей вычет в сумме 4200 руб. за январь — март 2012 г.?

: Если работница пришла на работу не с начала календарного года и претендует на вычеты с начала года, она должна представить вам справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы или заявление об отсутствии доходов (если она в начале года не работала)п. 3 ст. 218 НК РФ; Письмо ФНС от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@.

Если ни того ни другого документа нет, безопаснее вычеты работнице не предоставлять. Ведь вы не знаете, положены ли ей детские вычеты или нет.

Участник Цебро Анна

В декабре работник принес свидетельства на детей. Пришла пора заполнять справки 2-НДФЛ, и мы задумались: можно ли предоставить стандартный вычет за весь 2012 г., если вся зарплата за этот год выплачена?

: В такой ситуации вычет предоставлять нельзя, так как зарплата уже выплачена, налоговая база посчитана и НДФЛ исчислен и удержан. За перерасчетом налоговой базы и возвратом налога вашему работнику необходимо обратиться непосредственно в налоговый орган. Именно инспекция вправе пересчитать ему налог и предоставить вычеты на основании п. 4 ст. 218 НК РФ. Для этого в инспекцию необходимо подать декларацию и документы, подтверждающие право на такие вычетыПисьма Минфина от 26.01.2012 № 03-04-05/8-72, от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5; ФНС от 24.01.2012 № ЕД-3-3/187@, от 24.01.2012 № ЕД-3-3/185@.

Участник Елена Н

Работник не состоит в браке, но имеет двоих детей, указан как отец в свидетельствах о рождении. Имеет ли он право на стандартные налоговые вычеты на детей?

: То, что работник не женат, не лишает его права на детские вычеты. Ведь он записан в свидетельстве о рождении детей в качестве отца. Следовательно, имеет право на вычеты в общем порядке.

Для получения вычета он должен представить в бухгалтерию письменное заявление, копии свидетельств о рождении детей и справку, подтверждающую их совместное проживаниеПисьмо ФНС от 03.06.2009 № 3-5-03/744@.

Изменение двойного вычета на одинарный — дополнительный код в справке

Участник gfhjkmrf

Работница получала вычет на двух детей в двойном размере (2800 руб. х 2 = 5600 руб.), так как являлась матерью-одиночкой. Суд установил отцовство на второго ребенка, и в ноябре работница принесла свидетельство об установлении отцовства в бухгалтерию. Теперь получает вычет только в сумме 4200 руб. (2800 руб. + 1400 руб.). Сколько кодов вычетов будет в ее справке 2-НДФЛ?

: В справке 2-НДФЛ надо указать три кода вычетов на детей:

  • по коду 115 (одинарный вычет на второго ребенка) вы указываете сумму вычетов за ноябрь — декабрь 2012 г. — 2800 руб. (1400 руб. х 2 мес.);
  • по коду 118 (двойной вычет на первого ребенка) вы указываете сумму вычетов за 2012 г. на первого ребенка — 33 600 руб. (1400 руб. х 2 х 12 мес.);
  • по коду 119 (двойной вычет на второго ребенка) указываете сумму вычетов за январь — октябрь 2012 г. — 28 000 руб. (1400 руб. х 2 х 10 мес.).

Справка 2-НДФЛ с выплат индивидуальным предпринимателям

Участник Диана КРТПЦ

Деньги предпринимателю за товар мы выплачиваем без заключения договора — в обмен получаем только товарный чек, в котором указан его ИНН. Никаких документов, подтверждающих его госрегистрацию в качестве ИП и постановку на учет в налоговых органах, у нас нет (а Минфин считает, что такие документы нужны для того, чтобы организация не была агентом по НДФЛ с выплат предпринимателю). Надо ли представлять сведения по доходам, выплаченным предпринимателю только по товарному чеку?

: Справку 2-НДФЛ по выплаченным предпринимателю доходам сдавать в вашем случае не нужно. Для подтверждения того, что деньги выплачены именно предпринимателю, подходит товарный чек, в котором, в частности, указаны ф. и. о. предпринимателя и его ИНН.

По выплатам предпринимателю вы не являетесь налоговым агентом, не обязаны ни удерживать и перечислять с них в бюджет налог, ни сдавать сведения по форме 2-НДФЛп. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 230 НК РФ; п. 1 Письма Минфина от 29.12.2010 № 03-04-06/6-321. При этом НК не обязывает вас получать от предпринимателя письменное подтверждение его статуса.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет