Налоги шведского стола | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоги шведского стола

Особенности обеспечения работников питанием по принципу шведского стола

Иногда заботливые работодатели обеспечивают своих работников обедами по принципу шведского стола — в свободном доступе выставлены различные блюда и напитки, которые работники могут брать по своему усмотрению. Давайте поговорим о том, каковы налоговые особенности учета затрат на такие обеды и как избежать споров с проверяющими.

«Официально-бесконфликтный» вариант

Схема действий при таком варианте следующая.

1. Включаете условие о предоставлении бесплатных обедов в коллективный или трудовые договоры.

2. Берете с каждого работника письменное заявление с просьбой о предоставлении части зарплаты в форме бесплатного питанияст. 131 ТК РФ. Ведь стоимость обедов становится частью оплаты труда в неденежной форме. Напомним, что доля «неденежной» зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты работникап. 1 разд. II Письма Минфина от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1.

3. Начисляете НДС со стоимости обедов, ведь передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410. С этим соглашаются и некоторые судыПостановление ФАС МО от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2.

4. Принимаете к вычету входной НДС по купленным обедам. Сложностей с обоснованием вычета вообще быть не должно, ведь вы начислили налог со стоимости шведского стола. И этот вычет входного НДС может «подсластить» необходимость начисления НДС со стоимости обедов. Ведь если налоговую базу калькулировать исходя из стоимости продуктов, то сумма начисленного НДС будет равна сумме вычетов. И в бюджет платить ничего не придется.

5. Ежемесячно определяете стоимость обедов по каждому работнику.

К примеру, можно каждый день отмечать пришедших в столовую и затем определять стоимость месячного питания каждого из них. А можно сделать еще проще: определять «питающихся» (из числа тех, кто написал заявление на питание) по данным табеля учета рабочего времени — по принципу «если пришел на работу, значит, и в столовую зашел». Тем более что Минфин не против такого подходаПисьма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167.

6. Начисляете НДФЛ и страховые взносы — со стоимости питания с учетом НДС. Сумму взносов учитываете в «прибыльных» расходах.

7. Учитываете стоимость обедов при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудапп. 4, 25 ст. 255 НК РФ.

Этот вариант не просто безопасный (инспекторы не придерутся), но и весьма выгодный для компании. Ведь налоговая нагрузка вполне посильная.

Конечно, работники могут быть не очень рады, что из их зарплаты удержат НДФЛ. Однако их ведь и накормят! А если кто-то не хочет обедать, то он всегда сможет отказаться от участия в корпоративном питании.

Вариант со спорами и судом

Версий этого варианта может быть много. А к спорам может привести любое отступление от схемы, описанной в предыдущем варианте.

Рассмотрим разные возможные придирки проверяющих по конкретным налогам.

Не начисляем НДФЛ и страховые взносы: шансы отбиться от претензий есть

Бесплатные обеды — это не что иное, как доход работников в натуральной форме. И этот доход, по мнению Минфина, облагается НДФЛст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117. Такая же ситуация и со страховыми взносамич. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

Однако при организации шведского стола точно определить доход каждого работника просто невозможно. Не заставишь же каждого после обеда записывать, что он сегодня съел.

Вместе с тем Минфин считает, что организация, предоставляющая питание работникам, чтобы выполнить функции налогового агента, «должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками»ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29. А значит, нужно определять сумму дохода каждого из работников. Хотя бы косвенно — как мы уже рассказывали вышеПисьма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167. Главное, чтобы по итогам стоимость всех обедов была распределена между работниками и с нее был перечислен в бюджет НДФЛ. Учтите, что иногда суды поддерживают налоговиков, доначисляющих в подобных ситуациях НДФЛПостановления ФАС ПО от 22.06.2009 № А55-14976/2008; ФАС 9 ААС от 23.12.2011 № 09-АП-33112/2011-АК.

Однако спорить с инспекторами и не начислять НДФЛ со стоимости обедов можно, используя следующие аргументы:

Налог на прибыль: учли стоимость обедов в расходах без персонификации — проблемы будут

По мнению Минфина, затраты на шведский стол можно включить в расходы на оплату труда, учитываемые для целей налогообложения прибыли, если:

Если же какое-то из этих условий не соблюдено, то, по мнению инспекторов, вы просто безвозмездно передаете обеды, причем точно нельзя сказать, кому именностатьи 129, 135 ТК РФ. А значит, это никакая не оплата труда и затраты на обеды относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибылист. 270 НК РФ.

Известны случаи, когда организациям удалось отстоять учет затрат на «неперсонифицированный» шведский стол именно в качестве оплаты труда — в тех ситуациях предоставление обедов было предусмотрено в трудовом и коллективном договореПостановления ФАС МО от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285; ФАС ВВО от 19.07.2011 № А29-11750/2009.

Можно учитывать расходы на шведский стол и как прочие обоснованные расходыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако это также наверняка вызовет со стороны проверяющих претензии, с которыми придется разбираться в судебном порядке.

НДС не начисляем — споры гарантированы

Как мы уже говорили, по мнению проверяющих, передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410; Постановление ФАС МО от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2.

И неважно, учитывает организация, кому и сколько обедов передано, или нетПостановление ФАС ЗСО от 17.01.2012 № А75-2816/2011. Проверяющие могут просто взять общую сумму расходов на питание и начислить на нее НДС.

Но организациям удается отстоять иную позицию в судах. Так, к примеру, некоторым удалось отбиться от НДС на том основании, что питание работников упомянуто в коллективном договореПостановления ФАС МО от 30.11.2009 № КА-А40/12576-09; ФАС СКО от 30.10.2008 № Ф08-6516/2008; ФАС СЗО от 11.12.2008 № А56-19219/2008.

Другие смогли избежать уплаты НДС, упирая на то, что расходы на питание правомерно учтены для целей налогообложения прибыли. А значит, они не должны облагаться НДСПостановления ФАС МО от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285; ФАС ВВО от 19.07.2011 № А29-11750/2009.

Некоторые организации идут еще дальше: они не просто не начисляют НДС на стоимость обедов работников, но и принимают при этом входной налог к вычету. Рассуждают они так: вычет законен, ведь обеды нужны для деятельности, облагаемой НДС (имеется в виду вся деятельность организации в целом)статьи 171, 172 НК РФ. Однако такой подход приведет к еще большим конфликтам с инспекцией.

***

Как видим, вокруг шведского стола не утихают споры по всем налогам. Поэтому главное — накормить своих работников так, чтобы вас потом инспекторы «не съели».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Демодоступ_КоронавирусЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное