Приходуем материалы после модернизации основного средства | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2013 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2013 г.

Содержание журнала № 6 за 2013 г.
О.В. Кулагина, эксперт по налогообложению

Приходуем материалы после модернизации основного средства

Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете нет четких указаний, как поступать с материалами, полученными в процессе модернизации ОС, если они еще могут быть использованы или проданы. Например, один из модулей мини-АТС заменили на новый, с бо´ль­шим количеством городских и внутренних линий. Старый модуль можно будет продать. Как его учесть?

Полезные возвраты, полученные при модернизации ОС, логично учитывать так же, как и материалы, полученные при ликвидации ОС. Ведь с экономической точки зрения эти ситуации очень похожип. 7 ПБУ 1/2008. То есть материалы нужно оприходовать по рыночной стоимости, которая сложилась на дату принятия их к учетуп. 9 ПБУ 5/01. Информацию о полученных материалах можно отразить в форме № ОС-3утв. Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7, дополнив ее еще одним разделом.

Материалы, полученные в ходе проведения модернизацииОбязательно укажите, что материалы получены в ходе модернизации, поскольку для целей налогообложения прибыли в расходы можно включать рыночную стоимость материалов, полученных в ходе ремонта, модернизации, реконструкции или технического перевооруженияп. 2 ст. 254 НК РФ основных средств

Дата Наименование Ед. изм. Всего получено материалов Пригодно для использования Цена, руб. Стоимость, руб.
31.01.2013 Модуль мини-АТС на 25 портов Шт. 1 1 30 000,00 30 000,00
Итого: 30 000,00
Сдал
мастер
должность
А.Б. Егоров
 
Принял
кладовщик
должность
Р.А. Романов

Если вы используете самостоятельно разработанные формы первичных документов, то можно составить отдельный акт, в котором будут зафиксированы полученные материалы. Рыночная стоимость материалов на дату их получения отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы». Эта же сумма признается внереализационным доходом в налоговом учетест. 41, п. 5 ст. 274 НК РФ. При списании материалов в производство или при их продаже эта сумма будет учтена в расходахп. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

***

Основная проблема учета полезных возвратов заключается в определении их рыночной цены. Но эту задачу можно решить так:

  • <если>полученные материалы можно продать, то цена продажи — это и есть рыночная цена;
  • <если>полученные материалы можно использовать только самим, то цена может быть символической, так как, скорее всего, рынка таких материалов не существует.
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы используем кассу уже больше года
Да, мы применяем ККТ с 1 июля 2019 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, я ИП без работников и у меня отсрочка до 1 июля 2021 г.
Нет, мы вообще освобождены от применения ККТ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.15%
июль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
осенний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"