Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2014 г.
Содержание журнала № 10 за 2014 г.Изучаем грядущие изменения в Налоговом кодексе
Законодатели приняли ряд налоговых поправок, которые начнут действовать с 1 января 2015 г. Рассмотрим, что же готовит следующий год организациям и гражданам.
Упрощенцам и вмененщикам придется платить налог на имущество организаций
По общему правилу от уплаты налога на имущество организаций освобождены компани
- применяющие УСНО;
- применяющие ЕНВД;
- совмещающие ОСНО и ЕНВД (в части имущества, используемого для «вмененной» деятельности).
Однако со следующего года это освобождение не будет работать в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимост
Имущество, в отношении которого налог рассчитывается с кадастровой стоимости, должно быть включено в специальный перечень, утверждаемый нормативным актом региона (того, где находится здание или помещение
Если же вам не повезет и в регионе успеют включить ваши объекты в перечень и опубликовать закон, то первым налоговым периодом для вас будет 2015 г. То есть начинать платить налог вам нужно будет либо по итогам I квартала (если авансовые платежи предусмотрены законом региона), либо по итогам 2015 г., то есть уже в 2016 г. (если нужно перечислять только налог
Что касается имущества, налог по которому рассчитывается с кадастровой стоимости, то в перечень включаются следующие объекты российских компани
- административно-деловые и торговые центры, а также помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание.
Также хотим обратить внимание на такую проблему: некоторые эксперты считают, что вмененщики должны платить налог на имущество начиная с III квартала 2014 г. Дело в том, что поправки вступают в силу не ранее
Что делать, если контролирующие органы будут настаивать на такой трактовке? Варианта у вас два:
- <или>смириться и заплатить налог на имущество за вторую половину 2014 г.;
- <или>не платить налог за этот период, но тогда, возможно, придется спорить с ИФНС. Если вам доначислят налог на имущество за 2014 г., то укажите инспекторам, что подобная позиция ошибочна. Правила вступления в силу налоговых законов подразумевают под соответствующим налогом тот налог, который согласно этому закону придется платит
ьп. 1 ст. 5 НК РФ. Да, поправки внесены в главу об ЕНВД, но они никак не влияют на расчет «вмененного» налога. Изменения обязывают платить налог на имущество, а для него налоговый период равен годуп. 1 ст. 379 НК РФ. Можно признать, что есть некоторая неясность в вопросе вступления Закона в силу, но по правилам она должна быть истолкована в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.
Порядок расчета налога на имущество будет уточнен
С 1 января 2015 г. корректируется расчет налога на имущество организаций в отношении тех объектов, база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества (то есть остаточная по данным бухучет
При расчете остаточной стоимости основного средства учитываются только фактические расходы на его приобретение, сооружение и изготовлени
В этом случае базу для расчета налога на имущество по такому ОС нужно будет определить без учета будущих затра
Вводятся уточнения и в отношении имущества, база по которому считается как кадастровая стоимость. Обычно если объект образовался в течение года, то налог по нему рассчитывается только со следующего года, при условии что имущество включили в «кадастровый» перечен
Граждан обяжут докладывать в ИФНС о своем имуществе самостоятельно
Сегодня сбор сведений о машинах, квартирах и земельных участках, принадлежащих физлицам, для целей расчета имущественных налогов происходит без участия граждан. Но скоро все изменится. Мы будем «помогать» государству, самостоятельно направляя в ИФНС сообщения о наличии налогооблагаемого имущества.
Сразу скажем, что не придется сообщать об имуществе, в отношении которог
- хотя бы раз приходило налоговое уведомление. Если затем уведомления на данную квартиру или машину приходить перестали — это не ваши проблем
ып. 4 ст. 57 НК РФ; - применяется льгота. К примеру, вы не платите налог на имущество за квартиру как инвалид II группы или как пенсионе
рпп. 1, 2 ст. 4 Закона от 09.12.91 № 2003-1. В таком случае уведомление вам присылать и не должны.
А вот если вы не льготник и никогда не получали уведомления на конкретное имущество, тогда нужно будет однократно представить сообщение о нем в ИФНС (по месту жительства либо по месту нахождения недвижимости) до конца года, следующего за оплачиваемым годо
Сообщение составьте в произвольной форме и не забудьте приложить к нему копии документов на имущество (к примеру, ПТС и свидетельства о регистрации на машину).
Поправки вступают в силу с 1 января
В любом случае время еще есть, и к началу 2015 г. мы обязательно вернемся к этой теме и расскажем вам о разъяснениях Минфина или ФНС по данному вопросу. Тем более что есть неясность и с последствиями несообщения сведений об имуществе. Формально санкция за несообщение вводится только с
***
В числе других поправок — новые обязанности для госорганов. Так, органы ЗАГС должны будут сообщать налоговикам сведения о заключении/расторжении брака и установлении отцовств