Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке? | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?

Почему вообще возник такой вопрос? Дело в том, что в Законе о валютном регулировании закреплена обязанность для резидентов представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам или вкладам в банках за пределами Российской Федерации вместе с банковскими документами, подтверждающими указанные в отчете сведенияч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ).

Отчет о движении средств по счетам (вкладам) в заграничном банке представляется в ИФНС ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, в двух экземплярах по установленной формеприложение к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819.

Копии подтверждающих банковских документов должны быть нотариально заверены. А если они составлены на иностранном языке, то нужно приложить их перевод на русский язык, также заверенный у нотариусапп. 4, 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819.

При этом данная обязанность не распространяется, в частности, на резидентов — физических лицч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ), которыми, как известно, предприниматели и являютсяп. 2 ст. 1, пп. 1, 3 ст. 23 ГК РФ.

Однако ФНС считает, что ИП, открывший счет (вклад) в заграничном банке в целях ведения предпринимательской деятельности, тем не менее должен представлять отчеты о движении средств по таким счетамПисьмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Налоговая служба приводит следующие аргументы:

  • по аналогии с Гражданским кодексомп. 3 ст. 23 ГК РФ к физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, должны применяться нормы Закона о валютном регулировании, регламентирующие деятельность юридических лиц;
  • форма отчета о движении средств содержит реквизиты для заполнения как организациями, так и предпринимателями.

Это обоснование показалось нам весьма неубедительным. Ведь Закон о валютном регулировании не относится к гражданскому законодательству.

Кроме того, в Законе сказано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентовч. 6 ст. 4 Закона № 173-ФЗ.

Редакция сделала официальный запрос в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора с просьбой разъяснить этот момент. Ведь именно Росфиннадзор уполномочен штрафовать за нарушение сроков представления отчетов о движении средствч. 6.1—6.3 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

И вот что нам ответили.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА
ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО НАДЗОРА
(РОСФИННАДЗОР)

 
  Миусская пл., д. 3, стр. 1, Москва, 125993  
  тел. (499) 251-70-64, факс (499) 251-97-62  

  07.04.2014    НП-08-24/1876  

Издательство «Главная книга»
Варшавское ш., д. 37А, г. Москва

...

Следовательно, в случае открытия физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в целях осуществления предпринимательской деятельности они обязаны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

...

Заместитель руководителя
 
Н.В. Плотникова

Кстати, Росфиннадзор в ответе на наш запрос привел те же доводы, что и ФНС.

***

Хотим напомнить, что за опоздание с представлением отчетов о движении средств по заграничному счету предпринимателям грозит штраф от 500 до 5000 руб., в зависимости от количества дней просрочкич. 6.1—6.3 ст. 15.25, ст. 2.4 КоАП РФ. Выявить нарушение и составить протокол может налоговая инспекция по месту жительства ИПп. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ; ч. 3 ст. 22 Закона № 173-ФЗ. Ведь об открытии счета в банке, находящемся за рубежом, предприниматель под страхом внушительного штрафа (40 тыс. — 50 тыс. руб.) должен уведомить свою ИФНСч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Каким способом вы сдаете в ФСС документы для подтверждения основного вида экономической деятельности?
На бумаге лично относим в ФСС
На бумаге отправляем в ФСС по почте
Подаем через сайт Госуслуги
Подаем через Личный кабинет страхователя на сайте http://cabinets.fss.ru
Подаем через МФЦ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет