Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 июля 2014 г.
Содержание журнала № 15 за 2014 г.Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?
В редакцию нередко поступают вопросы о том, правомерно ли налоговики высылают уведомления о необходимости представить декларацию о доходах за давно прошедший период. Что, например, делать человеку, получившему в 2014 г. уведомление о необходимости задекларировать полученный в 2009 г. доход в виде подаренной квартиры? Проигнорировать его или исполнить свой гражданский долг, пусть и с колоссальным опозданием?
Откуда налоговики узнают о «недвижимом» подарке
Информация о том, что в собственности физлица появилась недвижимость, налоговикам поступает от регистрирующих органов — территориальных отделений Росреестра по месту нахождения недвижимост
Получив сведения о том, что физлицу подарена квартира (дом, комната, земельный участок и т. д.), налоговики включают его в список граждан, обязанных подать декларацию, и весной следующего года, как правило, направляют ему соответствующее уведомление. Но бывает, что уведомление высылается по прошествии энного количества лет, когда человек уже и думать забыл о возможных налоговых проблемах. А кроме высылки уведомления, других рычагов воздействия на налогоплательщика у инспекторов, по сути, и нет. Хотя если декларация не сдана в срок, а инспекторы решили, что полученный вами доход облагается НДФЛ, то теоретически они могут назначить выездную проверку и доначислить налог, пени и штрафы по ее результатам. Но такое происходит довольно редко, только если налоговики уверены, что выездная проверка даст результаты в виде доначислений.
Имейте в виду, что во время проверки физлица-непредпринимателя инспекторы обладают обычными полномочиями. В частности, они могут запросить нужные им документы, произвести осмотр вашего имущества, исключая жилые помещения (там проверяющие могут находиться только с вашего согласи
Нужно ли вам подавать декларацию
По общему правилу гражданин, получивший от другого гражданина подарок в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев, должен самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ. Декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения такого подарка. И не позднее 15 июля этого же года надо заплатить нало
Вам не нужно подавать декларацию и платить НДФЛ в том случае, когда подарок получен от близких родственников или членов семьи: мужа, жены, матери, отца, детей, бабушек и дедушек, полнородных и неполнородных братьев и сесте
Если же подарок получен от других лиц, не являющихся названными выше родственниками и членами семьи, полученный доход нужно задекларировать. Так, по мнению Минфина, с дохода в виде стоимости квартиры, подаренной племяннику тетей, придется уплатить
При определенных обстоятельствах гражданам в самом деле удается отстоять в суде право не платить налог. Если, например, племянница и тетя многие годы прожили вместе, вели общее хозяйство, суд может признать их членами семьи. И тогда стоимость полученной в дар недвижимости не будет признаваться доходом, с которого нужно заплатить
Что делать, если с декларацией опоздали на годы
Если доход в виде подаренной недвижимости вы получили бог знает когда, декларацию не представляли и НДФЛ не платили, а уведомление о необходимости отчитаться перед государством пришло только сейчас, возникает вопрос: подавать декларацию или не подавать? Наш совет: в случае когда год получения дохода уже не может быть охвачен выездной проверкой, подавать декларацию не стоит. Что это значит? В 2014 г. налоговики могут назначить в отношении вас выездную проверку за
Вместе с тем вас в любом случае не смогут оштрафовать за неполную уплату налог
То есть если речь идет о подарке, полученном в 2009 г., не говоря уже о более ранних периодах, штрафы начиная с 2014 г. вам не грозят, даже если вы поспешили со сдачей декларации за «лохматый» год. А вот пени вам насчитают в любом случае — начиная со дня, следующего за днем, когда вы должны были уплатить НДФЛ, если бы сдали декларацию воврем
Что будет базой для НДФЛ при дарении недвижимости
Нередко инспекторы на местах настаивают на том, что одаряемый должен уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. С таким подходом согласен и Минфи
В то же время в ФНС считают, что для целей налогообложения может приниматься инвентаризационная стоимость недвижимости по данным БТИ. Аргументация фискального ведомства такая. Цена подарка не является существенным условием договора дарени
Но, как показывает судебная практика, арбитры соглашаются с исчислением НДФЛ исходя из инвентаризационной оценки недвижимости довольно редко. Обычно это происходит в случаях, когда налоговики не слишком стараются установить реальную рыночную стоимость подарка. Например, в одном деле инспекция доначислила НДФЛ, руководствуясь лишь предоставленной органом статистики информацией о средней рыночной цене квадратного метра жилья в области. Суд решил, что налоговики не установили реальную цену спорной квартиры с учетом всех ее характеристик и факторов, влияющих на стоимость жилья, и не доказали, что указанная физлицом в декларации инвентаризационная стоимость квартиры ниже ее рыночной цен
Если вы хотите попытаться сэкономить на НДФЛ и при этом не боитесь налогового спора с очень высокой вероятностью проигрыша, можете указать в договоре дарения цену именно исходя из инвентаризационной оценки квартиры или жилого дома по данным БТИ. И в декларации о доходах, соответственно, указать эту же сумму в качестве облагаемого НДФЛ дохода. По крайней мере, в такой ситуации налоговикам потребуется обосновать доначисления, установив более или менее реальную цену вашего «недвижимого» подарка. И если НДФЛ все же доначислят, то при обжаловании решения инспекции по проверке укажите на позицию ФНС.
Правда, к сожалению, возможно, это не поможет даже через суд отбиться от доплаты налог
***
Если вам подарили автомобиль, вполне возможно, что налоговики и не заподозрят получение вами дохода, подлежащего налогообложению. Органы, регистрирующие транспортные средства, должны сообщить налоговикам о постановке автомобиля на уче