Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО? | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 августа 2014 г.

Содержание журнала № 16 за 2014 г.
А.Ю. Никитин, налоговый консультант

Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?

Иногда вмененщики, ведущие розничную торговлю, принимают заказы от компаний на комплектацию подарков для сотрудников. Варианты могут быть разными:

  • <или>организация присылает заявку с подробным описанием ассортимента товаров, входящих в подарочный набор, с указанием количества наборов и т. д.;
  • <или>сотрудник организации выбирает товары для подарков по каталогам непосредственно в магазине или на интернет-сайте.

Как правило, заказы подобного рода вмененщики выполняют эпизодически: к новогодним праздникам, 8 Марта и т. д. И ввиду незначительности этих сделок в общем объеме продаж даже не задумываются над тем, подпадает ли такая деятельность под вмененку. И очень зря...

Все помнят, что под розничной торговлей для целей уплаты ЕНВД понимается продажа товаров по договорам розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ. По договору розничной купли-продажи продавец передает покупателю товар, предназначенный для личного использования, то есть не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 492 ГК РФ. Поэтому к розничной торговле нельзя отнести продажу товаров по договорам поставки (то есть передачу товаров в определенный срок для использования их покупателем в своей предпринимательской деятельностист. 506 ГК РФ). Все, что имеет признаки поставки, не является ЕНВД-деятельностью.

То есть если покупатель приобретает товары для последующей перепродажи или для использования каким-либо иным способом в предпринимательской деятельности, то применять к таким сделкам ЕНВД продавец уже не можетПисьмо Минфина от 03.04.2013 № 03-11-11/133. В нашем случае подарки приобретаются компаниями для своих сотрудников, или их детей, или партнеров фирмы, иначе говоря, не для использования в предпринимательской деятельности. И если приобретаются они у розничного продавца через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сетиподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, продавец вправе применять ЕНВДп. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18.

При этом он может продавать товар:

В то же время суды соглашаются с налоговиками в том, что продажу товаров нельзя признать розничной, когда на проверках выявляются одновременно такие обстоятельстваПостановления Президиума ВАС от 04.10.2011 № 5566/11; ФАС ПО от 06.09.2013 № А72-5626/2012; ФАС УО от 12.07.2013 № Ф09-4327/13; ФАС СЗО от 26.10.2012 № А05-13288/2010:

  • ассортимент товаров, количество и цена подарков согласованы в заявках, договорах, накладных, счетах на оплату товаров, спецификациях;
  • договоры содержат признаки, не характерные для розничной купли-продажи: в частности, предусматривают поставку товаров в определенный срок, устанавливают ответственность сторон за нарушение сроков и объема поставки, а также за нарушение сроков оплаты;
  • товар покупателю доставляется транспортом продавца в сроки, согласованные в договоре. Ведь в этом случае нарушено условие о продаже товаров через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети. Получается, что сделка оформляется вообще независимо от наличия у продавца торговых объектов, названных в гл. 26.3 НК, и значит, при чем здесь вмененка?

И напротив, покупку товара сотрудниками компании непосредственно в магазине исходя из имеющегося в нем на данный момент ассортимента, без предварительных заявок и без доставки товара силами продавца арбитры признают розницей, подпадающей под ЕНВДПостановления ФАС СЗО от 08.08.2013 № А26-10890/2012; ФАС ВСО от 25.10.2013 № А78-2215/2013. Вмененку к такой деятельности можно применять, даже если выбор товаров происходит дистанционно, например на интернет-сайте магазина или по образцам и каталогам в самом магазине. Ведь в НК прямо говорится о том, что розницей для целей ЕНВД нельзя считать торговлю по образцам и каталогам вне стационарной торговой сетист. 346.27 НК РФ. А если такая торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, например через магазин или выставочный зал, препятствий для уплаты ЕНВД нетПисьма Минфина от 16.04.2012 № 03-11-11/126, от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381. При этом товар может доставляться покупателю и со складаПисьмо Минфина от 22.02.2012 № 03-11-06/3/12. А вот если образцы товаров выставлены не в объекте стационарной торговой сети, а на том же складе или в офисе, то это уже не вмененкаПисьмо Минфина от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381.

***

Получается, что предварительная письменная договоренность об ассортименте, количестве и цене подарков указывает на заключение договора поставки, а не договора розничной купли-продажи. Последний гвоздь в гроб вашей вмененки по этим сделкам забьют удаленное приобретение и доставка товаров покупателю в согласованные сроки вашим транспортом. То есть если вы заключаете такие сделки, нужно позаботиться о том, чтобы документов был минимум. Постарайтесь ограничиться договором и накладными на отпуск товаров. Иначе вам придется отчитываться за эти эпизодические продажи по общему режиму налогообложения либо по УСНО. И разумеется, надо будет вести раздельный учетп. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Если же вашим клиентам важна услуга по доставке, включайте ее стоимость в цену товаровПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-11-06/3/76. Тогда у налоговиков не будет повода указать, что доставка у вас оказывается в отрыве от розничной торговли и является самостоятельным видом деятельности, с которого тоже нужно платить ЕНВД или налоги по общему режиму либо по УСНО.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиРеспект
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное