Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.

Содержание журнала № 17 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?

Организации — плательщики налога на прибыль могут создавать резерв сомнительных долговст. 266 НК РФ. Это выгодно, так как позволяет быстрее снижать базу по налогу на прибыль при появлении недобросовестных покупателей.

Но бывает, что недобросовестным оказался не покупатель, а, к примеру, поставщик, которому вы перечислили аванс, а он никак не отгружает товар. Если такой поставщик не вернул аванс, надо ли учитывать его долг при формировании резерва? И как списать этот долг на расходы при расчете «прибыльной» базы?

С первым вопросом все просто. В налоговом учете долг, который образовался не в результате реализации товаров, работ или услуг, не может быть признан сомнительной задолженностью (в том смысле, в котором этот термин используется с целью формирования резерва сомнительных долгов). Поэтому независимо от того, какой срок возникновения у такого долга, его нельзя учесть при расчете отчислений в налоговый резервст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 30.06.2011 № 07-02-06/115, от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816.

Отсюда, казалось бы, логично вытекает ответ на второй вопрос: раз сумму долга, не связанного с реализацией, нельзя учесть при расчете «прибыльного» резерва, то и списать такой безнадежный долг можно напрямую — в качестве самостоятельного внереализационного расхода. Однако у инспекторов часто своя, «бюджетная» логика.

Недавно Высший арбитражный суд рассмотрел один из таких споров. Налоговики, следуя формальному прочтению норм НК о создании и использовании резервапп. 4, 5 ст. 266 НК РФ, сочли, что любые безнадежные долги должны списываться за счет созданного резерва. В том числе и долги, которые с реализацией никак не связаны. Но Высший арбитражный суд с этим не согласился. Он разъяснил, что безнадежные долги, возникшие вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не могли быть учтены при формировании резерва по сомнительным долгамподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Именно поэтому их можно признать самостоятельным внереализационным расходомПостановление Президиума ВАС от 17.06.2014 № 4580/14. Так что надо в комплексе понимать положения статей 265 и 266 НК, а не выдергивать отдельные фразы.

Кроме того, ВАС учел, что отчисления в резерв сомнительных долгов и безнадежные долги, по которым такой резерв не формировался, должны отражаться по разным строкам декларацииутв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.

***

Напомним, что в бухучете сомнительной может быть признана любая дебиторка, которая не погашена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиямип. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Так что и под невозвращенные авансы можно создать бухучетный резерв.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Дебиторка / Кредиторка
Дебиторка / Кредиторка

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 21
Завис долг перед иностранным поставщиком: ищем варианты списания
№ 18
Должник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторку
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыМожно ли погашать задолженность взаимозачетом в период действия моратория
№ 15
В какой ситуации директор должен вернуть долги фирмы, исключенной из ЕГРЮЛКогда договор о полной материальной ответственности не работаетУступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 12
Как отразить в учете поручительство и независимую гарантию
№ 10
Как отразить в учете взыскание задолженности за счет арестованного имуществаКакие способы обеспечения обязательств использовать и как их отразить в учете
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагенту
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание