Безнадежный долг не связан с реализацией: списывать ли его за счет налогового резерва?
Организации — плательщики налога на прибыль могут создавать резерв сомнительных долговст. 266 НК РФ. Это выгодно, так как позволяет быстрее снижать базу по налогу на прибыль при появлении недобросовестных покупателей.
Но бывает, что недобросовестным оказался не покупатель, а, к примеру, поставщик, которому вы перечислили аванс, а он никак не отгружает товар. Если такой поставщик не вернул аванс, надо ли учитывать его долг при формировании резерва? И как списать этот долг на расходы при расчете «прибыльной» базы?
С первым вопросом все просто. В налоговом учете долг, который образовался не в результате реализации товаров, работ или услуг, не может быть признан сомнительной задолженностью (в том смысле, в котором этот термин используется с целью формирования резерва сомнительных долгов). Поэтому независимо от того, какой срок возникновения у такого долга, его нельзя учесть при расчете отчислений в налоговый резервст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 30.06.2011 № 07-02-06/115, от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816.
Отсюда, казалось бы, логично вытекает ответ на второй вопрос: раз сумму долга, не связанного с реализацией, нельзя учесть при расчете «прибыльного» резерва, то и списать такой безнадежный долг можно напрямую — в качестве самостоятельного внереализационного расхода. Однако у инспекторов часто своя, «бюджетная» логика.
Недавно Высший арбитражный суд рассмотрел один из таких споров. Налоговики, следуя формальному прочтению норм НК о создании и использовании резервапп. 4, 5 ст. 266 НК РФ, сочли, что любые безнадежные долги должны списываться за счет созданного резерва. В том числе и долги, которые с реализацией никак не связаны. Но Высший арбитражный суд с этим не согласился. Он разъяснил, что безнадежные долги, возникшие вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не могли быть учтены при формировании резерва по сомнительным долгамподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Именно поэтому их можно признать самостоятельным внереализационным расходомПостановление Президиума ВАС от 17.06.2014 № 4580/14. Так что надо в комплексе понимать положения статей 265 и 266 НК, а не выдергивать отдельные фразы.
Кроме того, ВАС учел, что отчисления в резерв сомнительных долгов и безнадежные долги, по которым такой резерв не формировался, должны отражаться по разным строкам декларацииутв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.
***
Напомним, что в бухучете сомнительной может быть признана любая дебиторка, которая не погашена в установленный договором срок и не обеспечена соответствующими гарантиямип. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Так что и под невозвращенные авансы можно создать бухучетный резерв.
Понравилась ли вам статья?
Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Укажите ошибкиНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое
Напишите подробнееНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Алтайский край
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
Донецкая Народная Республика
Еврейская автономная область
Забайкальский край
Запорожская область
Ивановская область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Камчатский край
Кемеровская область - Кузбасс
Кировская область
Костромская область
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Луганская Народная Республика
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Ненецкий автономный округ
Нижегородская область
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пензенская область
Пермский край
Приморский край
Псковская область
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Республика Кабардино-Балкария
Республика Калмыкия
Республика Карачаево-Черкессия
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Крым
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия (Алания)
Республика Татарстан
Республика Тыва (Тува)
Республика Удмуртия
Республика Хакасия
Республика Чечня
Республика Чувашия
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Севастополь
Смоленская область
Ставропольский край
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Хабаровский край
Ханты-Мансийский автономный округ
Херсонская область
Челябинская область
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий автономный округ
Ярославская область
Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные
пользователи