Бизнес вдали от дома | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2014 г.

Содержание журнала № 19 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бизнес вдали от дома

Первые шаги предпринимателя на пути к деятельности в другом регионе

Предприниматель может вести бизнес не только в регионе своего проживания. Но прежде чем начать деятельность на новом месте, ИП следует разобраться с некоторыми организационными вопросами. Какую систему налогообложения он может там применять? Нужно ли регистрироваться в налоговой и в фондах в новом регионе? Эти и другие моменты мы разъяснили ниже.

В этой статье мы не рассматривали вопросы, касающиеся применения ЕСХН.

Система налогообложения на новом месте

Предприниматель не обязан применять на новом месте ту же систему налогообложения, которую он применяет в регионе по месту жительства. Налоговый кодекс не запрещает ИП совмещать разные системы налогообложения. То есть, к примеру, ИП может применять УСНО в одном регионе и платить ЕНВД в другом. Правда, есть исключение. Налоговым кодексом не предусмотрено совмещение ОСНО и УСНОПисьмо Минфина от 18.03.2013 № 03-11-12/33.

Также нужно помнить, что такие системы налогообложения, как ЕНВД или патентная система налогообложения (ПСН), распространяются только на определенные виды деятельностип. 2 ст. 346.43, п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Нужно ли регистрироваться в налоговой на новом месте

Регистрироваться в ИФНС в другом регионе предпринимателю не нужноп. 3 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; п. 1 ст. 83 НК РФ:

  • <если>он применяет ОСНО или УСНО по месту жительства и на новом месте решил применять ту же систему налогообложения;
  • <если>он применяет ЕНВД или ПСН по месту жительства, а на новом месте решил применять ОСНО или УСНО.

А вот если в другом регионе он решит применять ЕНВД или ПСН, то ситуация иная.

ЕНВД. Нужно встать на учет в качестве вмененщика в налоговой по месту ведения деятельности. Для этого предпринимателю необходимо подать в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет. Из этого правила есть исключение. ИП должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства, а не на новом месте ведения деятельности, если онпп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ:

  • занимается развозной и разносной розничной торговлей;
  • оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • размещает рекламу на транспортных средствах.

ПСН. Если же в отношении новой деятельности применима ПСН, то заявление на получение патента подается не позднее 10 рабочих дней до начала применения режима в любую налоговую того региона, где будет применяться патентп. 2 ст. 346.45 НК РФ. При этом помните, что патент действует только на территории того региона, где он выданп. 1 ст. 346.45 НК РФ.

Отчитываемся по налогам

Сдавать отчетность и уплачивать налоги, применяя ОСНО или УСНО, ИП должен в налоговую по своему месту жительства.

А вот при применении ЕНВД предприниматель представляет отчетность и уплачивает налог в ИФНС, где он встал на учет как налогоплательщик ЕНВД.

Стоимость патента, в свою очередь, уплачивается в бюджет субъекта, где ИП зарегистрирован в качестве патентщикап. 2 ст. 346.51, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Отчетность же в налоговые органы при применении ПСН представлять не нужност. 346.52 НК РФ.

В таблице приведена информация для каждой системы налогообложения о том, какую отчетность и в какие сроки необходимо будет сдавать в налоговую.

Декларация (расчет) Срок представления декларации ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
Декларация по НДС Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 174 НК РФ +
Декларация 3-НДФЛ Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомп. 1 ст. 229 НК РФ +
Декларация по УСНО Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годомподп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ +
Декларация по ЕНВД Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 346.32 НК РФ +
Декларация по земельному налогу* Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годомп. 3 ст. 398 НК РФ + + + +

* Если земельный участок, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется (предназначен для использования) им в предпринимательской деятельности, то ИП обязан самостоятельно рассчитывать земельный налог. В этом случае декларация представляется и налог уплачивается в налоговую по месту нахождения земельного участкап. 3 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ.

При применении ОСНО в налоговую также представляется декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Сдается она в течение 5 рабочих дней по окончании месяца с даты получения первого доходап. 7 ст. 227 НК РФ. В дальнейшем такая декларация подается только в том случае, если в течение года доход от предпринимательской деятельности увеличился или сократился более чем на 50%п. 10 ст. 227 НК РФ.

«Зарплатные налоги»: куда платим и как отчитываемся?

Если ИП будет нанимать работников по новому месту ведения деятельности, то ему нужно будет платить НДФЛ и взносы с выплат работникам.

НДФЛ. При применении ЕНВД или ПСН в налоговую по новому месту ведения деятельностиПисьма Минфина от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47, от 01.11.2013 № 03-04-05/46788:

  • уплачивается НДФЛ, удержанный с выплат в пользу работников;
  • подаются справки 2-НДФЛ.

При применении ОСНО или УСНО уплачивать НДФЛ и представлять справки 2-НДФЛ ИП должен по своему месту жительствап. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.

Страховые взносы. Если ИП уже зарегистрирован в фондах как работодатель (ранее уже нанимал работников), регистрироваться в ПФР и ФСС ему не нужно. Если же ИП впервые нанимает работников, то он должен встать на учет по месту жительства:

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП, страховые взносы он уплачивает и отчитывается по ним в фонды по своему месту жительствач. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

На любом режиме налогообложения при наличии наемных работников необходимо по месту жительства сдавать следующую отчетность.

Отчетность Срок представления
В ИФНС
Справка 2-НДФЛ Один раз в год: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годомп. 2 ст. 230 НК РФ. А по тем работникам, с которых не получилось удержать налог, — не позднее 31 января года, следующего за истекшим годомп. 5 ст. 226 НК РФ
Сведения о среднесписочной численности сотрудников Один раз в год: не позднее 20 января года, следующего за истекшим годомабз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ
В ФСС
Расчет по форме-4 ФСС Ежеквартально: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ
В ПФР
Расчет по форме РСВ-1п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ Ежеквартально: не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годомч. 2 ст. 10, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ

Заплати и спи спокойно

Информация о том, как часто ИП придется расставаться с деньгами для уплаты налогов и страховых взносов, приведена в таблице.

Налог ОСНО УСНО ЕНВД ПСН
НДСп. 1 ст. 174 НК РФ Ежемесячно
Налог при применении УСНОп. 7 ст. 346.21 НК РФ Ежеквартально
ЕНВДп. 1 ст. 346.32 НК РФ Ежеквартально
Стоимость патента* 1 или 2 раза в год
Земельный налог** Ежеквартально
НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)*** 4 раза в год
Страховые взносы за себяч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ**** Ежемесячно, или ежеквартально, или раз в год
НДФЛ с выплат работникамп. 6 ст. 226 НК РФ Ежемесячно (по мере выплаты дохода сотрудникам)
Страховые взносы с выплат работникамп. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ; ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ Ежемесячно

* ИП уплачивает сумму налогап. 2 ст. 346.51 НК РФ:

  • <если>патент получен на срок до 6 месяцев — в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • <если>патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до окончания года/срока действия патента.

** В течение года ИП уплачивает ежеквартально авансовые платежи, если это установлено нормативно-правовыми актами того субъекта РФ, где расположен земельный участокп. 2 ст. 397 НК РФ. По окончании года ИП уплачивает налог (не позднее 1 февраля)п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ.

*** ИП уплачивает авансовые платежип. 9 ст. 227 НК РФ:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годовой суммы аванса;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы аванса;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы аванса.

Налог за год уплачивается не позднее 15 июля следующего года.

**** ИП уплачивает страховые взносы за себя в фиксированной сумме частями или единовременно в течение года, но не позднее 31 декабря. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.

Где регистрируем кассу?

Зарегистрировать ККТ предприниматель должен в налоговой инспекции по месту жительства независимо от того, что использовать ее он будет в другом регионеп. 1 ст. 4 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; п. 20 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. В заявлении о регистрации ККТ, в разделе 2 «Сведения об адресе установки контрольно-кассовой техники», указывается фактический адрес ее применения (место нахождения).

***

Выбрав наиболее привлекательный для нового региона спецрежим, ИП не должен забывать, что есть ограничения (по численности работников, по выручке и т. д.), которые могут привести к «слету» с выбранного режима.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как вы думаете, будет ли повторно введена массовая самоизоляция?
Да, по всей России
Да, но лишь в некоторых регионах
Нет
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-Софт10 декабря – Всероссийский зимний деловой онлайн-конгресс «Такском» «Налоги и отчётность в 2021 году».
Содержание
Нужное