Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2014 г.
Содержание журнала № 19 за 2014 г.Бизнес вдали от дома
Первые шаги предпринимателя на пути к деятельности в другом регионе
Предприниматель может вести бизнес не только в регионе своего проживания. Но прежде чем начать деятельность на новом месте, ИП следует разобраться с некоторыми организационными вопросами. Какую систему налогообложения он может там применять? Нужно ли регистрироваться в налоговой и в фондах в новом регионе? Эти и другие моменты мы разъяснили ниже.
В этой статье мы не рассматривали вопросы, касающиеся применения ЕСХН.
Система налогообложения на новом месте
Предприниматель не обязан применять на новом месте ту же систему налогообложения, которую он применяет в регионе по месту жительства. Налоговый кодекс не запрещает ИП совмещать разные системы налогообложения. То есть, к примеру, ИП может применять УСНО в одном регионе и платить ЕНВД в другом. Правда, есть исключение. Налоговым кодексом не предусмотрено совмещение ОСНО и
Также нужно помнить, что такие системы налогообложения, как ЕНВД или патентная система налогообложения (ПСН), распространяются только на определенные виды деятельност
Нужно ли регистрироваться в налоговой на новом месте
Регистрироваться в ИФНС в другом регионе предпринимателю не нужн
- <если>он применяет ОСНО или УСНО по месту жительства и на новом месте решил применять ту же систему налогообложения;
- <если>он применяет ЕНВД или ПСН по месту жительства, а на новом месте решил применять ОСНО или УСНО.
А вот если в другом регионе он решит применять ЕНВД или ПСН, то ситуация иная.
ЕНВД. Нужно встать на учет в качестве вмененщика в налоговой по месту ведения деятельности. Для этого предпринимателю необходимо подать в течение 5 рабочих дней с начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет. Из этого правила есть исключение. ИП должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту жительства, а не на новом месте ведения деятельности, если
- занимается развозной и разносной розничной торговлей;
- оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- размещает рекламу на транспортных средствах.
ПСН. Если же в отношении новой деятельности применима ПСН, то заявление на получение патента подается не позднее 10 рабочих дней до начала применения режима в любую налоговую того региона, где будет применяться патен
Отчитываемся по налогам
Сдавать отчетность и уплачивать налоги, применяя ОСНО или УСНО, ИП должен в налоговую по своему месту жительства.
А вот при применении ЕНВД предприниматель представляет отчетность и уплачивает налог в ИФНС, где он встал на учет как налогоплательщик ЕНВД.
Стоимость патента, в свою очередь, уплачивается в бюджет субъекта, где ИП зарегистрирован в качестве патентщик
В таблице приведена информация для каждой системы налогообложения о том, какую отчетность и в какие сроки необходимо будет сдавать в налоговую.
Декларация (расчет) | Срок представления декларации | ОСНО | УСНО | ЕНВД | ПСН |
Декларация по НДС | Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годо | + | — | — | — |
Декларация | Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годо | + | — | — | — |
Декларация по УСНО | Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годо | — | + | — | — |
Декларация по ЕНВД | Ежеквартально: не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года и 20 января года, следующего за истекшим годо | — | — | + | — |
Декларация по земельному налогу* | Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годо | + | + | + | + |
* Если земельный участок, принадлежащий индивидуальному предпринимателю, используется (предназначен для использования) им в предпринимательской деятельности, то ИП обязан самостоятельно рассчитывать земельный налог. В этом случае декларация представляется и налог уплачивается в налоговую по месту нахождения земельного участк
При применении ОСНО в налоговую также представляется декларация о предполагаемом доходе (форма
«Зарплатные налоги»: куда платим и как отчитываемся?
Если ИП будет нанимать работников по новому месту ведения деятельности, то ему нужно будет платить НДФЛ и взносы с выплат работникам.
НДФЛ. При применении ЕНВД или ПСН в налоговую по новому месту ведения деятельност
- уплачивается НДФЛ, удержанный с выплат в пользу работников;
- подаются справки
2-НДФЛ.
При применении ОСНО или УСНО уплачивать НДФЛ и представлять справки
Страховые взносы. Если ИП уже зарегистрирован в фондах как работодатель (ранее уже нанимал работников), регистрироваться в ПФР и ФСС ему не нужно. Если же ИП впервые нанимает работников, то он должен встать на учет по месту жительства:
- в Пенсионный фонд — в течение 30 календарных дней с момента заключения первого трудового договор
ап. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; - в Фонд социального страхования — в течение 10 календарных дней с момента заключения первого трудового договор
аподп. 3 п. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет ИП, страховые взносы он уплачивает и отчитывается по ним в фонды по своему месту жительств
На любом режиме налогообложения при наличии наемных работников необходимо по месту жительства сдавать следующую отчетность.
Отчетность | Срок представления |
В ИФНС | |
Справка | Один раз в год: не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годо |
Сведения о среднесписочной численности сотрудников | Один раз в год: не позднее 20 января года, следующего за истекшим годо |
В ФСС | |
Расчет по | Ежеквартально: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за истекшим годо |
В ПФР | |
Расчет по форме | Ежеквартально: не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годо |
Заплати и спи спокойно
Информация о том, как часто ИП придется расставаться с деньгами для уплаты налогов и страховых взносов, приведена в таблице.
Налог | ОСНО | УСНО | ЕНВД | ПСН |
НД | Ежемесячно | — | — | — |
Налог при применении УСН | — | Ежеквартально | — | — |
ЕНВ | — | — | Ежеквартально | — |
Стоимость патента* | — | — | — | 1 или 2 раза в год |
Земельный налог** | Ежеквартально | |||
НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)*** | 4 раза в год | — | — | — |
Страховые взносы за себ | Ежемесячно, или ежеквартально, или раз в год | |||
НДФЛ с выплат работника | Ежемесячно (по мере выплаты дохода сотрудникам) | |||
Страховые взносы с выплат работника | Ежемесячно |
* ИП уплачивает сумму налог
- <если>патент получен на срок до 6 месяцев — в полном размере в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- <если>патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
- в размере
1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере
2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до окончания года/срока действия патента.
** В течение года ИП уплачивает ежеквартально авансовые платежи, если это установлено нормативно-правовыми актами того субъекта РФ, где расположен земельный участо
*** ИП уплачивает авансовые платеж
1) за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере
2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере
3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере
Налог за год уплачивается не позднее 15 июля следующего года.
**** ИП уплачивает страховые взносы за себя в фиксированной сумме частями или единовременно в течение года, но не позднее 31 декабря. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за год, уплачиваются не позднее 1 апреля следующего года.
Где регистрируем кассу?
Зарегистрировать ККТ предприниматель должен в налоговой инспекции по месту жительства независимо от того, что использовать ее он будет в другом регион
***
Выбрав наиболее привлекательный для нового региона спецрежим, ИП не должен забывать, что есть ограничения (по численности работников, по выручке и т. д.), которые могут привести к «слету» с выбранного режима.