Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.

Содержание журнала № 20 за 2014 г.
А.В. Зацепин, юрист

Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск

В статье «Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!» на с. 51 мы рассказали о существующей практике судебного взыскания НДФЛ с граждан — покупателей автомобилей, у которых нет официального дохода. К сожалению, не все граждане могут привлечь юриста для защиты своих прав в суде, многие вынуждены защищать себя самостоятельно. Если ИФНС заявлен иск о взыскании недоимки, нужно ознакомиться с материалами дела в суде и представить суду аргументированные возражения на иск. Выглядеть они могут так.

В Ступинский городской суд Московской области
 
Истец: ИФНС России по г. Ступино Московской области

142800, Московская область, г. Ступино, ул. Фрунзе, д. 3, к. 3
Ответчик: Зайцев Станислав Леонидович
142800, Московская область, г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 60, кв. 134
Тел. 8 (926) 911-91-91

Дело № 2-1208/2014

ВОЗРАЖЕНИЯ ОТВЕТЧИКА
на иск ИФНС о взыскании недоимки, определенной расчетным путем

Инспекцией ФНС по г. Ступино Московской области (далее — Истец, ИФНС, Инспекция) предъявлен иск к Зайцеву С.Л. (далее — Ответчик) о взыскании недоимки по НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Основанием для предъявления иска послужило получение ИФНС информации о приобретении Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. при отсутствии в базе данных ИФНС сведений о полученных Ответчиком в этом году доходах и непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за этот год. На основании этих обстоятельств ИФНС сделан вывод, что приобретение Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им доходов, облагаемых НДФЛ, в размере 860 000 руб., с которых в бюджет не уплачен НДФЛ в сумме 111 800 руб. При этом сумма НДФЛ определена ИФНС расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ из-за непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ в течение более чем 2 месяцев с последнего дня срока ее представления (с 30.04.2014).

По мнению Ответчика, данный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

1. Инспекцией неправомерно установлена сумма недоимки без проведения налоговой проверки.

Недоимка — это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ), которая возникает в случае (статьи 88, 89, 101 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
— или фактической неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговой декларации (налоговом уведомлении);
— или доначисления налогоплательщику сумм налога, подлежащих уплате, налоговым органом по результатам проведения налоговой проверки. Размер выявленной недоимки указывается налоговым органом в решении, вынесенном по результатам налоговой проверки.

Таким образом, НК РФ не предоставляет налоговым органам полномочий определять суммы недоимки вне рамок налоговой проверки. Поскольку в отношении Ответчика налоговая проверка ИФНС не проводилась и решение по ее итогам не принималось, недоимки по НДФЛ у Ответчика не возникло и возникнуть не могло.

2. Сумма недоимки определена Инспекцией расчетным путем при отсутствии на то законного основания.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем в случае непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). По мнению ИФНС, право определить расчетным путем суммы НДФЛ, подлежащие уплате Ответчиком, возникло у Истца в результате непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ. Однако налоговая декларация не является документом, необходимым для расчета налогов. Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Кроме того, плательщик НДФЛ не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за год, в котором он не получил доходов, облагаемых НДФЛ (пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому непредставление Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ не дает ИФНС права определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате Ответчиком, расчетным путем. Соответственно, произведенный налоговым органом в исковом заявлении расчет не уплаченного Ответчиком налога является незаконным.

3. Инспекцией не соблюдена процедура взыскания налога, что исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании.

Налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по НДФЛ и пеней по этому налогу только в случае направления этому физическому лицу требования об уплате налога и неисполнения его физическим лицом в установленный НК РФ срок (подп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 48 НК РФ). Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ). То есть направление требования об уплате налога является обязательным этапом взыскания недоимки, в том числе когда она определена расчетным путем. При этом требование об уплате налога Истцом Ответчику не направлялось.

4. Получение Ответчиком доходов, облагаемых НДФЛ, Инспекцией не доказано.

В иске ИФНС утверждает, что «факт приобретения Зайцевым С.Л. в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им в 2013 г. доходов, облагаемых НДФЛ, в сумме 860 000 руб.».

Данное утверждение необоснованно и не соответствует действительности. Так как само по себе приобретение автомобиля в 2013 г. подтверждает лишь то, что Ответчиком в 2013 г. понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в 2013 г. не подтверждает получение в 2013 г. дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Допустимых и относимых доказательств получения Ответчиком доходов в 2013 г. ИФНС не представлено, источники доходов, их размер достоверно не установлены (статьи 59—60 ГПК РФ). Поэтому спорное утверждение ИФНС является лишь ничем не обоснованным предположением налогового органа. Исковые требования, основанные исключительно на предположениях, не могут быть удовлетворены (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 57, статьи 195—196 ГПК РФ).

Автомобиль приобретен Ответчиком на следующие средства:
— 600 000 руб. — личные сбережения (зарплата, полученная в ООО «Вектор», в 2009—2010 гг.);
— 100 000 руб. — получены по договору займа с Зайцевым Л.Л. (родной брат);
— 160 000 руб. — подарены Зайцевым Л.Ф. (отец).

С сумм зарплаты, полученной мною в ООО «Вектор», налог уплачен при ее выплате. Доходы в виде денег, полученных по договору дарения, заключенных с физическими лицами, а также по договору займа, НДФЛ не облагаются (статьи 41, 208, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, Ответчиком в 2013 г. не получено облагаемых налогом доходов в сумме 860 000 руб. и не возникло обязанности по уплате налога в сумме 111 800 руб. и представлению налоговой декларации. Доказательств иного налоговым органом в нарушение требований ч. 1 ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Кроме того, несоблюдение (нарушение) Инспекцией вышеперечисленных требований закона (установление недоимки вне рамок проверки, неправомерное определение сумм налога расчетным путем, несоблюдение процедуры взыскания налога) исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании налога.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 48, 69, 88, 89, 101 НК РФ; ч. 1 ст. 56, статей 60, 195—196 ГПК РФ,

ПРОШУ:
отказать ИФНС в удовлетворении исковых требований к Зайцеву С.Л. о взыскании НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Приложения:
1. Копия трудового договора Зайцева С.Л. с ООО «Вектор» — 4 л.
2. Справки по форме 2-НДФЛ за 2009—2010 годы — 2 л.
3. Копия расписки в получении денег в долг от 25.09.2013 — 1 л.
4. Договор дарения от 28.09.2013 — 2 л.
5. Копия настоящих возражений для Истца — 3 л.

С.Л. Зайцев

06.10.2014

***

Надеемся, что наш пример возражений на иск ИФНС поможет вам добиться желаемого результата — отказа в его удовлетворении. Если же суд удовлетворит иск, на основе этого примера вы сможете подготовить апелляционную жалобу на решение суда. Но лучше, если претензии налоговиков, о которых мы рассказали, вас никогда не коснутся.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание