Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Хочу все знать: «транспортный» учет

Проверочный тест

Если вы работаете бухгалтером в компании, где есть автомобили, вам наверняка будет небезынтересно и полезно проверить, все ли вы знаете об учете транспорта.

Правильные варианты ответов приведены ниже.

Вопросы

1. Как учитывать суммы госпошлин, уплачиваемых за совершение регистрационных действий с машиной (в частности, за выдачу номеров, свидетельства о регистрации)?

а) Увеличить на них первоначальную стоимость автомобиля и списать через амортизацию.

б) Единовременно включить в прочие расходы.

в) Можно выбрать любой из этих вариантов.

2. Как только организация вводит автомобиль в эксплуатацию, она вправе применить амортизационную премию, единовременно списав на расходы 30% от первоначальной стоимости ТСп. 9 ст. 258 НК РФ. В отношении каких машин действует это правило?

а) Только легковых.

б) Только грузовых.

в) В отношении всех автомобилей.

3. Как правильно учесть затраты на покупку годового полиса ОСАГО в налоговом учете?

а) Сразу включить в расходы на страхование.

б) Списывать равномерно в течение срока действия страхового полиса.

4. Организация приобрела для служебного автомобиля комплект зимней резины стоимостью 44 000 руб. Как правильно его учесть?

а) В качестве основного средства.

б) Как материальные либо прочие расходы.

в) Увеличить первоначальную стоимость машины на цену комплекта шин.

5. Автотранспортная компания установила на свои машины тахографы. Стоимость каждого прибора, включая монтаж, составила 38 000 руб. Правильно ли поступит бухгалтер, если эти затраты он единовременно включит в текущие расходы?

а) Правильно.

б) Неправильно.

6. Если в компании всего один служебный автомобиль, который эксплуатируется не каждый день, допустимо ли оформлять путевой лист на период более 1 дня?

а) Нет, путевой лист надо оформлять ежедневно.

б) Да, допустимо.

7. Водитель фирмы приобрел бензин в розницу за наличный расчет. Из подтверждающих расходы документов у бухгалтерии есть только чек с выделенной суммой НДС и авансовый отчет, а счет-фактура отсутствует. Можно ли принять НДС по бензину к вычету?

а) Можно, не опасаясь недовольства проверяющих.

б) Ни в коем случае нельзя.

в) Претензии налоговиков вероятны, но от них можно отбиться, не доводя дело до суда.

8. Можно ли стоимость приобретенных ГСМ включать в расходы сразу после их залива в автомобиль, без оприходования на счете 10 «Материалы»?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

9. В первых числах марта был угнан принадлежащий организации автомобиль. Надо ли за март начислять по нему амортизацию?

а) Да, надо.

б) Нет, не надо.

10. У фирмы угнали автомобиль, который не был застрахован от угона. Когда можно списать остаточную стоимость машины в расходы для целей налогообложения?

а) На дату получения из полиции справки об угоне автомобиля.

б) На дату вынесения постановления о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) Регистрационные платежи (это порядка 2000 руб.) можно учесть, либо увеличив на них первоначальную стоимость машиныПисьма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295, от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481, либо сразу списав в прочие расходып. 4 ст. 252, подп. 1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 333.16 НК РФ. Но безопаснее использовать первый вариант, поскольку именно на нем настаивает Минфин.
Иначе налоговики, обнаружив единовременное списание этих платежей в расходы, вполне могут доначислить компании налог на прибыль
2 в) Применение амортизационной премии в размере 30% не ставится в зависимость от каких-либо технических характеристик автомобиляп. 9 ст. 258 НК РФ.
Главное, чтобы он относился к 3—5-й амортизационным группам (в 6—7-й амортизационных группах автомобили не упоминаются)Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1
3 б) Оплаченную годовую стоимость полиса ОСАГО нужно распределять пропорционально сроку действия договора в каждом отчетном периодеп. 6 ст. 272 НК РФ
4 б) Отдельно приобретенные шины, независимо от их типа (всесезонные, летние, зимние), стоимости и предполагаемого времени использования, — это всегда запасные части к автомобилю.
Поэтому стоимость купленного комплекта резины нужно включить в материальные либо прочие расходыподп. 2 п. 1 ст. 253, подп. 2 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Эти затраты для целей налогообложения прибыли признаются на дату установки шин на автомобильп. 1 ст. 272 НК РФ
5 а) Установка тахографа — это не модернизация ТС, приводящая к увеличению его первоначальной стоимости. Ведь тахограф без какого-либо ущерба можно снять с одного автомобиля и поставить на другой.
Поэтому если стоимость тахографа вместе с затратами на его установку составила не более 40 000 руб., то и в бухгалтерском, и в налоговом учете его можно учесть как текущие расходы. И списать цену приобретения тахографа единовременно в момент ввода в эксплуатациюп. 5 ПБУ 6/01; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
В этом случае расходы на установку тахографа учитываются:
  • в бухучете — как расходы по обычным видам деятельностипп. 5, 6, 7 ПБУ 10/99;
  • в налоговом учете — либо как прочие расходы (на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ)подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, либо как материальные затратыподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ
6 б) Согласно предписаниям Минтранса организации вполне могут составлять путевые листы на срок вплоть до месяца. И если срок действия листа не препятствует определению транспортных расходов, это совершенно законноп. 10 Обязательных реквизитов и порядка, утв. Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152; Письмо Минфина от 30.11.2012 № 03-03-07/51
7 в) Одно время Минфин упорно настаивал на том, что вычет НДС по розничным покупкам возможен только при наличии счета-фактурыПисьма Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335, от 15.06.2010 № 03-07-11/252. Невзирая на позицию ВАС относительно того, что чека ККТ с выделенной суммой НДС достаточно для принятия налога к вычетуПостановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07.
Однако в конце 2013 г. Минфин фактически приказал налоговикам при принятии решений руководствоваться мнением ВАС, даже если оно идет вразрез с мнением ФНС и самого МинфинаПисьмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.
И его указание доведено до сведения территориальных налоговых инспекцийПисьмо ФНС от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097. Так что в случае претензий проверяющих ссылайтесь на Постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07
8 б) ГСМ — это материально-производственные запасы. Поэтому их нужно сначала оприходовать и лишь потом, при наличии данных о количестве и стоимости израсходованных ГСМ, списывать в затратыпп. 2, 16 ПБУ 5/01; п. 42 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; подп. 5 п. 1, п. 8 ст. 254 НК РФ
9 а) Независимо от того, когда был угнан автомобиль (в начале или в конце месяца), за месяц угона надо начислить амортизацию и в налоговом, и в бухгалтерском учетеп. 22 ПБУ 6/01; п. 5 ст. 259.1 НК РФ
10 б) Если машина не была застрахована от угона, то списать ее остаточную стоимость на расходы в налоговом учете можно, только если полиция не нашла виновных в кражеподп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 03.08.2005 № 03-03-04/1/141. Подтверждающим этот факт документом является постановление о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.
Его копию представитель организации по доверенности может получить в том подразделении ОВД, которое занимается расследованием угона автомобиляп. 13 ч. 2 ст. 42 УПК РФ.
Это постановление выносят не сразу: на расследование дается 2—3 месяца со дня возбуждения уголовного делач. 1, 4 ст. 162 УПК РФ. Расходы списываются на дату вынесения постановленияПисьмо Минфина от 16.12.2011 № 03-03-06/4/149, независимо от того, когда копия этого постановления была получена организацией
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Автомобиль
Автомобиль

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание