Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.
Содержание журнала № 3 за 2014 г.Из ИФНС пришли документы на удержание с работника долга по «личным» налогам: как быть?
На бухгалтерских форумах нередко встречаются подобные вопросы. И настораживают комментарии отдельных пользователей к этим вопросам: «это самодеятельность налоговой», «у них нет такого права», «обычный “развод”», «таким бумагам место в мусорном ведре» и все в таком духе.
А на самом деле все совсем не так.
Инспекция вправе сама взыскать с гражданина его недоимку
Начнем по порядку. Допустим, гражданин, имеющий задолженность по «личным» налогам (к примеру, транспортному или налогу на имущество) свыше 3 тыс. руб., в установленный срок не исполнил требование об уплате налога, пени, штрафа. В этом случае ИФНС может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества должника, включая его денежные средств
По результатам рассмотрения этого заявления судья выносит судебный приказ, который одновременно является и исполнительным документо
И если признанная судом сумма недоимки, а также штрафов и пеней в общей сумме не превышает 25 тыс. руб., инспекция имеет полное право сама выступить в роли взыскателя, не привлекая к этому службу судебных приставо
Что ИФНС направляет работодателю должника
По месту работы гражданина инспекция отправляет следующие документы:
- заявление, в котором должны присутствовать наименование и адрес налогового органа, его ИНН и ОГРН, место регистрации и реквизиты его банковского счет
ач. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ; - оригинал судебного приказа. В нем должны быть указаны номер судебного дела, дата вынесения приказа, закон, на основании которого удовлетворено требование, наименование суда, ф. и. о. судьи, ф. и. о. и место жительства должника, сумма долга к взысканию, а также наименование, адрес и банковские реквизиты инспекции-взыскател
яч. 1 ст. 127 ГПК РФ.
Со дня получения этих документов от ИФНС у работодателя появляется обязанность удерживать недоимку из доходов работника-должник
Если же в послании от инспекции будут находиться не оригиналы, а копии названных документов либо эти бумаги будут как-то иначе называться (например, вместо судебного приказа пришло судебное постановление), организация имеет полное право оставить их без внимания. При этом лучше вернуть полученные документы в налоговую инспекцию, оставив себе копию и указав в сопроводительном письме причину их неисполнения.
Правила удержания и перечисления долга
При удержании с работника и перечислении налоговой задолженности нужно помнить следующее.
ПРАВИЛО 1. Недоимка удерживается из зарплаты и иных доходов работника, включая выплаты по больничному и отпускные. Но из некоторых сумм, которые работодатель выплачивает работнику, удержание по исполнительным документам производить нельз
- компенсация расходов в связи с командировкой;
- пособия, возмещаемые за счет средств ФСС (кроме пособия по временной нетрудоспособности);
- выплаты от организации в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
Отметим, что бухгалтерия не обязана уведомлять работника о том, что на него пришел исполнительный документ и с его зарплаты будут удерживаться какие-то суммы. Всю информацию о произведенных удержаниях он узнает из своего расчетного листк
ПРАВИЛО 2. Максимальный размер удержания при каждой выплате не должен превышать 50% от суммы, причитающейся работнику на руки (то есть за минусом
ПРАВИЛО 3. Налоговая недоимка удерживается с работника, только есл
- <или>отсутствуют непогашенные требования по исполнительным документам:
— о взыскании алиментов;
— о возмещении вреда, причиненного здоровью, либо о возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
— о возмещении ущерба, причиненного преступлением;
— о компенсации морального вреда;
- <или>удержания по перечисленным выше исполнительным документам составили меньше половины заработка этого работника.
ПРАВИЛО 4. Долг (в пределах
Кстати, после того как вся сумма недоимки будет удержана, вам не нужно возвращать в инспекцию судебный приказ. Оставьте его в бухгалтерии организации и храните как минимум
ПРАВИЛО 5. Если до полного погашения задолженности работник-должник вдруг уволится, работодатель должен незамедлительно сообщить об этом факте взыскателю, то есть инспекции, и в самый кратчайший срок вернуть ей судебный приказ с отметкой о датах и суммах произведенных удержаний недоимк
Такую отметку можно сделать от руки на оборотной стороне приказа, заверив ее печатью организации.
СОВЕТ
Перед тем как отправить «недоисполненный» судебный приказ в ИФНС, целесообразно сделать с него копию, чтобы потом было чем обосновать законность удержаний с работника.
Если пренебречь этой обязанностью, то инспекция может пожаловаться в службу судебных приставов на то, что работодатель должника нарушил требование о своевременной отправке взыскателю исполнительного документа. А у приставов, в свою очередь, есть год на то, чтобы оштрафоват
- организацию — на
50— 100 тыс. руб.; - ее руководителя (предпринимателя) — на
15— 20 тыс. руб.
Кстати, аналогичная ответственность предусмотрена и за утрату работодателем полученного судебного приказа.
***
А в заключение отметим такой любопытный момент. Если ваша компания проигнорирует заявление ИФНС и не станет удерживать с работника-должника недоимку, то никакие санкции за это не грозят. А все потому, что штраф предусмотрен лишь за неисполнение требований судебных приставов-исполнителей, а не взыскателе