Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Соцпакет для работников: где закрепить и как облагать

А жизнь-то, похоже, налаживается! Такой позитивный вывод мы сделали потому, что все чаще стали получать от читателей вопросы про так называемый соцпакет для работников: как установить, можно ли изменить его состав, как учитывать выплаты. Что ж, с удовольствием ответим на все эти вопросы.

Начнем с того, какими способами работодатель может ввести дополнительные материальные блага для работников.

Как зафиксировать предоставление соцпакета Плюсы для работодателя Минусы для работодателя
Устно озвучивать при приеме сотрудников на работу либо позднее (например, после успешного прохождения ими испытательного срока) Чтобы урезать или вообще отменить соцпакет, руководству достаточно просто за какое-то время устно предупредить работников об этом Затраты на некоторые составляющие соцпакета не получится учесть в «прибыльных» расходах (см. следующую таблицу)
Утвердить локальный нормативный акт (например, положение о доплатах в случае болезни) Не будет проблем с учетом расходов на некоторые составляющие соцпакета (см. следующую таблицу) Чтобы поменять условия предоставления соцпакета или отменить его, придется вносить изменения:
  • в локальный акт в том порядке, в каком он был принятст. 8 ТК РФ:
  • <или>лично руководителем;
  • <или>с учетом мнения представительного органа работниковст. 372 ТК РФ либо по согласованию с ним
Включить условие о соцпакете в коллективный договорстатьи 40, 41 ТК РФ
  • <или>в каком он заключался;
  • <или>какой прописан в самом договоре
Прописать условие о соцпакете в трудовом договоре с работником
  • в трудовой договор путем заключения с работником дополнительного соглашения к нему, поскольку меняются условия договораст. 72 ТК РФ

Переходим к налоговому учету расходов на наиболее распространенные опции соцпакета.

Составляющие соцпакета Учет «соцпакетных» выплат
Налог на прибыль Налог при УСНО («доходы минус расходы») НДФЛ Страховые взносы (в том числе «на травматизм»)
Платежи по добровольному медицинскому страхованию, если договор ДМС заключен на срок: Не облагаютсяп. 3 ст. 213 НК РФ
  • менее 1 года
Не включаются в расходып. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Начисляютсяп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
  • 1 год и более
Включаются в расходы на оплату труда в пределах 6% от фонда оплаты труда (ФОТ)п. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не начисляютсяп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
ФОТ, исходя из которого определяется норматив расходов на ДМС, рассчитывается нарастающим итогом со дня начала действия договора страхования. Если договор переходит на следующий год, то ФОТ для определения норматива рассчитываетсяп. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 28.02.2007 № 28-11/018463.2:
за текущий год — с даты начала действия договора ДМС до конца года;
за следующий год — с начала следующего года до конца срока действия договора
Оплата обучения (получение работником основного или дополнительного профобразования).
О том, что относится к основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, читайте в , 2013, № 24, с. 72
Включается в прочие расходыподп. 23, 49 п. 1 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если обучение производится в интересах работодателя Не облагаетсяп. 21 ст. 217 НК РФ Не начисляютсяп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Не облагать НДФЛ и взносами стоимость оплаченного работнику обучения можно лишь в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензияп. 21 ст. 217 НК РФ; п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 28.10.2013 № 966. С учетом этого работодателю на случай проверок нелишним будет иметь у себя копию такой лицензии
Доплата по больничному листу до фактического заработка работника Полностью включаются в расходы на оплату трудапп. 4, 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292 при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами либо локальным нормативным актом Облагаютсяп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@ Начисляютсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Оплата питания
Оплата для работников услуг фитнес-центра

В 2013 г. ВАС решил, что «соцпакетные» выплаты, предусмотренные коллективным договором, не облагаются взносами, в частности в ПФР. Ведь эти выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, количества, условий выполнения самой работы, а также не являются вознаграждением за трудПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12.

***

Порой к соцпакету работодатели относят и возмещение компанией расходов сотрудника на мобильную связь или на личный автотранспорт, которые он использует для работы. Но надо понимать, что если с сотрудником заключено письменное соглашение об использовании его личного имущества в рабочих целях, то это уже никакой не соцпакет. В этом случае работодатель обязан возмещать ему соответствующие затраты (например, в случае с автомобилем — расходы на бензин)ст. 188 ТК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание