БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
М.Н. Наумчук, бухгалтер

Памятка по налоговому учету для арендодателя

Как только у организации или предпринимателя появляется свободное имущество, как правило, возникает желание сдать его в аренду. Оно и понятно: зачем ему простаивать впустую, когда можно получать за него деньги? Вместе с тем это палка о двух концах. Доход-то вы получите, однако с такой сделки придется заплатить налоги. Давайте посмотрим, как предоставление имущества в аренду отражается на налогообложении.

Суммы, поступающие арендодателю

Начнем с платежей, которые может получать арендодатель за переданное в аренду имущество.

Вид поступлений Налог на прибыль Налог при УСНО НДФЛ (предприниматели) НДС
Арендная плата Включаетсястатьи 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ:
  • <если>сдача в аренду — обычная деятельность, то в выручку;
  • <если>сдача в аренду видом деятельности не является, то во внереализационные доходы
Включается в доходы Облагается по ставке 18%Письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-07-11/5941:
  • на дату получения предоплаты;
  • на последний день квартала аренды.
В течение 5 дней с этой даты выставляется счет-фактурап. 3 ст. 168 НК РФ
на последнее число месяцап. 1 ст. 271 НК РФ на дату поступления денег (оплаты)подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
Возмещение коммунальных услуг сверх арендной платы Включается в доходы на ту же дату, что и арендная платаподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07; Постановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10 Объекта обложения не возникает, так как эти услуги арендодатель не оказываетп. 1 ст. 146 НК РФ; п. 2 Письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@. Счет-фактура не выставляется
Гарантийный (обеспечительный) платеж В доходах не учитываетсяп. 1 ст. 329 ГК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Если засчитывается в счет арендной платы, то на дату такого зачета: Облагается по ставке 18% на дату его получения как связанный с оплатой арендыПисьмо Минфина от 12.01.2011 № 03-07-11/09
отражается как погашение задолженности по арендной плате включается в доходы как арендная платаПисьма Минфина от 26.06.2013 № 03-04-05/24290, от 24.10.2012 № 03-11-06/2/135
Возмещение арендатором причиненных убытков Включается во внереализационные доходы на датуп. 1 ст. 1064 ГК РФ; п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ: Включается в доходы на дату: Не облагается, так как платежи не связаны с реализацией услугПисьмо Минфина от 29.07.2013 № 03-07-11/30128
признания арендатором обязательств по возмещению ущерба, упущенной выгодыподп. 4 п. 4 ст. 271, ст. 317 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 31.03.2008 № 09-14/030663 поступления денег по возмещению ущерба, упущенной выгодып. 1 ст. 346.17 НК РФ
Выплаты страховщика в связи с утратой (повреждением) арендованного имущества Включаются во внереализационные доходы на датуп. 3 ст. 250 НК РФ: Включаются в доходы на дату: Не облагаются
принятия страховщиком решения о выплатеподп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ поступления денегподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Затраты арендодателя

Амортизацию по сданному в аренду имуществу вы начисляете в обычном порядкестатьи 256—259, п. 3 ст. 272, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Рассмотрим теперь наиболее распространенные арендные расходы, которые по договору либо по закону возложены на арендодателястатьи 616, 634, 644 ГК РФ. Сразу отметим, что для налога на прибыль и УСНО они должны учитыватьсяподп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ:

  • <если>сдача имущества в аренду — вид деятельности, то в составе расходов на производство и реализацию;
  • <если>не вид деятельности, то в составе внереализационных расходов.
Вид затрат Налог на прибыль Налог при УСНО (объект «доходы минус расходы») НДФЛ (предприниматели) Входной НДС по затратам
Плательщики НДС Неплательщики НДС
Расходы на коммунальное обслуживание, эксплуатацию, ремонт Включаются в расходып. 1 ст. 221, подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 260, подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988: Принимают к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Учитывают в стоимости работ, услугподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ
на дату выполнения работ, услугп. 2 ст. 272 НК РФ на дату оплаты выполненных работ, услугподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2013 № 03-04-05/27723
Расходы на страхование сданного в аренду имущества Включаются в расходы: Входного налога нет, так как услуги по страхованию НДС не облагаютсяподп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ
в периоде уплаты страховых взносов. Если договор заключен более чем на отчетный период, каждый уплаченный взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периодеподп. 1, 3, 7 п. 1, п. 3 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ только по договорам обязательного страхования на дату уплаты страховых взносовп. 1 ст. 421 ГК РФ; п. 2 ст. 263, подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ на дату оплаты страховых взносов. Если договор страхования заключен более чем на отчетный период, каждый взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периодеп. 1 ст. 221, подп. 1, 3, 7 п. 1, п. 3 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ
Налог на имущество, земельный и транспортный налоги Включаются в расходып. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 22 п. 1 ст. 346.16, ст. 357, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 388 НК РФ:
на дату начисленияподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату уплатыподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2013 № 03-04-05/27723

***

Если вы решили отдать имущество в безвозмездное пользование, помните, что учесть для целей налогообложения какие бы то ни было затраты по такому имуществу вы не сможете. А общережимникам придется еще и заплатить НДС с безвозмездно оказанных услуг, причем за свой счет.

Так что, заключая договор даже с дружественной компанией, лучше прописать в нем хотя бы символическую плату.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда / лизинг»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
НЕ ПРОПУСТИТЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтЯндекс.Дзен
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное