Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 5 за 2014 г.Новые отчетные формы по налогу на имущество
За 2013 г. и за I квартал 2014 г. представлять отчеты по налогу на имущество нужно по новым форма
Годовая декларация
Чем новая форма отличается от прежней?
Во-первых, в нее, как и во многие другие декларации, внесли точечные технические изменения: код
Во-вторых, в разделе 2 появилась новая строка 270 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12». Носит она скорее справочный характер и для расчета налога не используется. В ней отражаем остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года, за исключением тех, которые не признаются объектом налогообложения согласно подп.
В-третьих, полностью переписан раздел 3 декларации. Ранее его заполняли только иностранные организации, владеющие недвижимостью в России (в отношении имущества, не относящегося к их деятельности в РФ через постоянное представительство). Сейчас же он предназначен и для расчета налога по имуществу, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимост
Напомним, за 2013 г. налог платится по старым правилам. Поэтому при представлении декларации за 2013 г. данный раздел заполняют только упомянутые иностранные организации, владеющие недвижимостью в России. Если вы не из их числа, то раздел 3 просто оставляете незаполненным.
Расчет авансовых платежей
Здесь также есть небольшие технические изменения, связанные с заменой кодов
В налоговом расчете (так же как и в годовой декларации) полностью изменен раздел 3. Теперь в нем рассчитывается сумма налога с кадастровой стоимости объекта недвижимости. Если вы не являетесь счастливым обладателем такой собственности, этот раздел оставляете незаполненным (но все равно включаете его в состав налогового расчета). При наличии же таких «особых» объектов налогообложения вы заполняете данный раздел, определяя в нем сумму авансового платежа по налогу по этому имуществу. Посмотрим, как его заполнить.
Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость
Код | |
Здесь вам нужно указать код
Кадастровый номер здания (строения, сооружения)
|
|
В этом поле вы указываете кадастровый номер здания (он есть, например, в свидетельстве о регистрации права, в кадастровом паспорте и т. д.). Обратите внимание: строка 014 заполняется и при исчислении налога по помещению, самостоятельная кадастровая оценка которого не проведена (когда налог рассчитывается пропорционально площади данного помещения в общей площади здания). В этом случае по строке 014 указывается кадастровый номер здания, в котором оно расположено. Если вы не знаете его, то можете уточнить кадастровый номер здания, например, на портале услуг «Публичная кадастровая карта» Росреестр
Кадастровый номер помещения
|
|
Эта строка заполняется только при расчете налога в отношении помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка.
Показатели | Код строки | Значения показателей |
1 | 2 | 3 |
Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода | 020 | |
Если вам неизвестна кадастровая стоимость здания (помещения), вы можете узнать ее:
- <или>в территориальном органе Росреестра;
- <или>из нормативного документа, утвердившего результаты кадастровой оценки в вашем регионе (например, в Москве это Постановление Правительства Москвы от 25.12.2012
№ 805-ПП); - <или>на портале услуг «Публичная кадастровая карта» Росреестра.
Если же вы являетесь собственником только части здания, а кадастровая стоимость принадлежащих вам помещений не определена, то ее можете рассчитать
в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость | 030 | |
Cтроку 030 вы заполняете только при применении региональной льготы в виде освобождения от налогообложения части кадастровой стоимости объекта недвижимости.
В Москве, например, установлена льгота в отношении стоимости 300 кв. м для отдельных категорий налогоплательщико
Код налоговой льготы | 040 | / |
Напомним, что есть федеральны
При заполнении поля в первой части показателя строки 040 (до знака дроби) нужно указать код льготы (по приложению 6 к Порядку заполнения налогового расчета). Вторая часть (значение поля после дроби) заполняется только при использовании региональной льготы (когда в первой части поля указан код 2012000). При этом в нем указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждого показателя отводится четыре знака, в незаполненных полях проставляются нули. Например, если льгота установлена п. 3.1 ст. 4 закона, то вторую часть показателя надо заполнить так:
Код налоговой льготы | 040 | 2 0 1 2 0 0 0 / 0 0 0 4 0 3 . 1 0 0 0 0 |
Доля стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ | 050 | / |
Эта строка заполняется, только если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 060 | / |
Если вы применяете региональную льготу в виде снижения налоговой ставки, то в строке 060:
- в первой части (до дроби) указываете код 2012400;
- во второй части (после дроби) — номер, пункт и подпункт статьи закона, в соответствии с которой предоставляется льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места). Заполняется в том же порядке, что и второй показатель строки 040 (см. выше
)подп. 5 п. 6.2 Порядка.
070 | . |
Здесь указываете ставку налога, установленную в регионе для объектов недвижимости, в отношении которых объектом обложения признается их кадастровая стоимость.
080 | / |
Это поле заполняют только иностранные организации, которые в отчетном периоде купили (или продали) недвижимост
А что делать российским компаниям, оказавшимся в аналогичной ситуации? Неужели им придется уплачивать авансовый платеж полностью за весь период? Читаем Кодекс и приходим к удивительному выводу — да. Получается, что российские компании (причем и покупатель, и продавец) должны платить налог весь год. Конечно, это явный пробел законодательства. Вероятно, чиновники очень спешили успеть поправить Налоговый кодекс так, чтобы новый порядок расчета налога на имущество регионы могли ввести уже с 2014 г., и просто забыли распространить действие этого коэффициента на российских налогоплательщиков. Остается надеяться, что в скором времени они исправят свою оплошность. А пока это не сделано, можно лишь посоветовать и российским компаниям при продаже (покупке) недвижимости в течение отчетного периода применять этот коэффициен
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В случае изменения собственника объекта недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, исчисление суммы налога на имущество организаций должно производиться в порядке, определенном п. 5 ст. 382 Налогового кодекса, то есть с применением коэффициента, установленного для иностранных организаций.
Данный вопрос будет законодательно урегулирова
н”.
Сумма авансового платежа по налогу | 090 | |
Показатель этой строки рассчитывается
* Если строки 050 и 080 не заполнены, то из формулы расчета их исключаем.
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 100 | / |
Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет | 110 | |
Строки 100 и 110 заполняют только те организации, которые используют региональные льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюдже
***
В заключение напомним, что декларацию по налогу на имущество за 2013 г. нужно подать не позднее 31 марта, а крайний срок для сдачи налогового расчета по авансовым платежам за I квартал — 30 апреля.