Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя

С начала года курс рубля довольно сильно снизился по отношению к доллару и евро. Тем, кто покупает или продает товары с ценой в условных единицах, привязанной к иностранной валюте, важно правильно учесть в бухгалтерском учете курсовые разницы, а в налоговом — суммовые.

Как правило, курс условной единицы привязан к курсу иностранной валюты на дату оплаты, а переход права собственности на товар — к его отгрузке.

Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.

Напомним, что при получении предоплаты продавец должен исчислить НДС и составить авансовый счет-фактуру в рубляхподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Его можно дополнить данными о стоимости товаров в у. е., но это необязательно.

Покупатель имеет право на вычет НДС по авансовому счету-фактуре, если договором предусмотрена предварительная оплатап. 12 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Налоговый учет у продавца и покупателя

Дата расчета Для целей НДС Для целей налога на прибыль
Дата отгрузки СИТУАЦИЯ 1. За товар получена 100%-я предоплата
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки

1Письма Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50

СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки

1Письма Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50

СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
Последнее число месяца СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Разницы не возникают, пересчет не требуетсяп. 4 ст. 153, п. 9 ст. 272 НК РФ
Дата погашения задолженности за товар СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Разницы не возникают, пересчет не требуется
Суммовая разница

* Эта разница учитываетсяп. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271, подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ как внереализационный доход (у продавца при росте курса у. е. и у покупателя при снижении курса у. е.) или же как внереализационный расход (у продавца при снижении курса у. е. и у покупателя при росте курса у. е.).

Бухучет у продавца и покупателя

Дата расчета Для целей бухучета
Дата отгрузки СИТУАЦИЯ 1. За товар получена 100%-я предоплата
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
Последнее число месяца СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Курсовая разница
Дата погашения задолженности за товар СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Курсовая разница

* Эта разница включаетсяп. 3, п. 7, п. 11 ПБУ 3/2006 в прочие доходы (у продавца при росте курса у. е. и у покупателя при снижении курса у. е.) или же в прочие расходы (у продавца при снижении курса у. е. и у покупателя при росте курса у. е.).

***

Расчет суммовых/курсовых разниц для целей налогового или бухгалтерского учета оформляйте бухгалтерскими справками. Какой-либо особой формы такой справки не установлено. Главное, чтобы у нее были все необходимые реквизиты первичного документа. В частности, дата составления и подпись лица, ответственного за составление этой справки, с указанием его должности, фамилии и инициалов.

А чтобы не было споров с контрагентом и проверяющими о том, что считать датой оплаты (дату перечисления денег покупателем или дату зачисления их на расчетный счет продавца), рекомендуем закрепить один из вариантов в договоре.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК