БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя

С начала года курс рубля довольно сильно снизился по отношению к доллару и евро. Тем, кто покупает или продает товары с ценой в условных единицах, привязанной к иностранной валюте, важно правильно учесть в бухгалтерском учете курсовые разницы, а в налоговом — суммовые.

Как правило, курс условной единицы привязан к курсу иностранной валюты на дату оплаты, а переход права собственности на товар — к его отгрузке.

Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.

Напомним, что при получении предоплаты продавец должен исчислить НДС и составить авансовый счет-фактуру в рубляхподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Его можно дополнить данными о стоимости товаров в у. е., но это необязательно.

Покупатель имеет право на вычет НДС по авансовому счету-фактуре, если договором предусмотрена предварительная оплатап. 12 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Налоговый учет у продавца и покупателя

Дата расчета Для целей НДС Для целей налога на прибыль
Дата отгрузки СИТУАЦИЯ 1. За товар получена 100%-я предоплата
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки

1Письма Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50

СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки

1Письма Минфина от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50

СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
Последнее число месяца СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Разницы не возникают, пересчет не требуетсяп. 4 ст. 153, п. 9 ст. 272 НК РФ
Дата погашения задолженности за товар СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Разницы не возникают, пересчет не требуется
Суммовая разница

* Эта разница учитываетсяп. 11.1 ст. 250, п. 7 ст. 271, подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 9 ст. 272 НК РФ как внереализационный доход (у продавца при росте курса у. е. и у покупателя при снижении курса у. е.) или же как внереализационный расход (у продавца при снижении курса у. е. и у покупателя при росте курса у. е.).

Бухучет у продавца и покупателя

Дата расчета Для целей бухучета
Дата отгрузки СИТУАЦИЯ 1. За товар получена 100%-я предоплата
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Выручка/Стоимость товара на дату отгрузки
Последнее число месяца СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Курсовая разница
Дата погашения задолженности за товар СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки
Курсовая разница

* Эта разница включаетсяп. 3, п. 7, п. 11 ПБУ 3/2006 в прочие доходы (у продавца при росте курса у. е. и у покупателя при снижении курса у. е.) или же в прочие расходы (у продавца при снижении курса у. е. и у покупателя при росте курса у. е.).

***

Расчет суммовых/курсовых разниц для целей налогового или бухгалтерского учета оформляйте бухгалтерскими справками. Какой-либо особой формы такой справки не установлено. Главное, чтобы у нее были все необходимые реквизиты первичного документа. В частности, дата составления и подпись лица, ответственного за составление этой справки, с указанием его должности, фамилии и инициалов.

А чтобы не было споров с контрагентом и проверяющими о том, что считать датой оплаты (дату перечисления денег покупателем или дату зачисления их на расчетный счет продавца), рекомендуем закрепить один из вариантов в договоре.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное