Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2014 г.
Содержание журнала № 1 за 2015 г.Большие перемены в начислении и уплате взносов
Что нужно учесть страхователям в 2015 г.
Порядок начисления взносов, их уплаты и сдачи отчетности в фонды с 2015 г. заметно меняется. Давайте ознакомимся с новшествами.
Порядок начисления взносов: старые тарифы, разные новые базы
Основные тарифы для начисления взносов не изменились. Для страхователей-нельготников совокупная ставка по взносам составит, как и раньше, 30%.
Ежегодно устанавливаемые предельные базы для взносов в ФСС и ПФР с 2015 г. будут разным
Внебюджетный фонд | Величина предельной базы для начисления взносов, руб. | Тариф для начисления взносов в пределах установленного лимита, % | Тариф для начисления взносов с суммы превышения, % |
ФСС | 670 000 | 2,9 | 0 |
ПФР | 711 000 | 22 | 10 |
ФФОМС | Не установлена | 5,1 |
Пониженные тарифы взносов остались прежним
- сельхозтоваропроизводители, которые применяют или вправе применять
ЕСХНпп. 1, 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; - страхователи, выплачивающие вознаграждения инвалидам, с выплат им, общественные организации инвалидов, организации, созданные для оказания помощи инвалидам, и
т. д.п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
Платить взносы по основным тарифам должны будут страхователи, занятые в сфере СМИ. Совокупный тариф у них не поменялся — все те же 30%. Но понизилась ставка по взносам в ПФР (с 23,2 до 22%) и одновременно на столько же увеличилась ставка по взносам в ФФОМС (с 3,9 до 5,1%).
ИП на патенте, для которых предусмотрены пониженные тарифы взносов, вправе использовать эти тарифы только в отношении выплат лицам, участвующим в «патентной» деятельност
Точно так же ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность и аптеки, применяющие ЕНВД, вправе рассчитывать взносы по более низкой ставке только в отношении выплат физлицам, имеющим право заниматься фармацевтической деятельность
Тарифы взносов «на травматизм» не изменилис
С выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан (не высококвалифицированных специалистов), работающих по трудовым договорам, нужно начислять:
- взносы в ФСС по специальному тарифу
1,8%ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
С вознаграждений по ГПД, начисленных временно пребывающим в РФ иностранцам, как и ранее, взносы в ФСС начислять не
- взносы в ПФР независимо от того, на какой срок заключен догово
рп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. Это относится к выплатам, начисленным в 2015 г. как по договорам, заключенным в 2015 г., так и ранее. Взносы в ПФР должны начисляться по тому же тарифу, который страхователь применяет к выплатам обычным работникам-россиянамп. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ.
До 2015 г. не надо было платить пенсионные взносы с выплат по ГПД временно пребывающим иностранцам, поскольку они не являлись застрахованными лицами. Такие разъяснения не раз давали специалисты отделений ПФР разных регионов. Но с 2015 г. ситуация меняется.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С 2015 г. страхователи должны платить пенсионные взносы с выплат временно пребывающим в России иностранным гражданам, начисленных как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, причем независимо от того, на какой срок они заключен
ып. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ”.
Организации, уплачивающие взносы в ПФР по дополнительным тарифам, не имеющие ни действующей аттестации рабочих мест, ни результатов спецоценки, должны будут платить взносы с выплат работникам, занятым на работах, поименованны
- в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001
№ 173-ФЗ — по ставке 9%; - в под
п. 2— 18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001№ 173-ФЗ — по ставке 6%.
То есть для них ставки вырастут.
Также по указанным выше ставкам платить «дополнительные» взносы должны будут организации, у которых по результатам действующей аттестации есть работники, занятые на работах, поименованных в под
Сдача отчетности: новые сроки зависят от формы представления
Увеличились сроки для сдачи расчетов по взносам. Теперь на подготовку отчетности у бухгалтеров будет на несколько дней больш
Расчет | Срок сдачи расчета на бумаге | Срок сдачи расчета в электронном виде |
Не позднее | Не позднее | |
4 ФСС | Не позднее | Не позднее |
Расчет по форме
Сдавать же
Если же указанные лимиты ваша организация не превысила, то
Уплата взносов: без округлений и с возможностью зачета «внутри» фонда
Наконец-то законодательно установлено, что взносы во внебюджетные фонды надо уплачивать в рублях и копейках. Больше никаких округлений и никаких расхождений с отчетностью (по крайней мере, в части сумм, начисленных за период с начала
Законом предусмотрена возможность зачет
- переплаты по взносам на ОПС в счет уплаты недоимки, задолженности по пеням, штрафам или в счет предстоящих платежей на ОМС, и наоборот, поскольку администрированием этих платежей занимается ПФР;
- переплаты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты задолженности или будущих платежей по взносам «на травматизм», и наоборот, так как эти суммы администрирует
ФССПисьмо Минтруда от 24.09.2014 № 17-3/В-451.
С вопросом, возможно ли провести такого рода зачет, если переплата по взносам сформировалась до наступления 2015 г., мы обратились в Минтруд России.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования в счет платежей по другому виду страхования, если платежи и по одному и по другому видам страхования администрируются одним внебюджетным фондом, может быть проведен, даже если переплата по взносам образовалась до
01.01.2015”.
Уточнен период начисления пени за несвоевременную уплату страховых взносов — со дня, следующего за днем, когда взносы должны были быть уплачены, и по день их уплаты (взыскания) включительн
Отсрочка (рассрочка) по уплате взносов: долгожданный порядок предоставления
Появился порядок предоставления отсрочки, рассрочки (далее — отсрочки) по уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов по
- <или>ущербом, нанесенным стихийным бедствием, технологической катастрофой или иными обстоятельствами непреодолимой силы;
- <или>неполучением (несвоевременным получением) бюджетных средств в рамках госфинансирования;
- <или>неоплатой (несвоевременной оплатой) поставленных товаров, оказанных услуг, выполненных работ для государственных и муниципальных нужд;
- <или>сезонным характером производства.
Только в последнем случае на сумму «отсроченной» задолженности будут начисляться проценты по ставке, равной
Отсрочка может быть предоставлена на всю сумму взносов по одному виду социального страхования либо по нескольким видам страховани
Необлагаемые выплаты: ограничение выходных пособий и другие изменения
Отныне в Законе прямо установлено, что взносами (в том числе «на травматизм») не облагаются выплачиваемые при увольнени
- выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, не превышающие в целом
3-крат ного среднемесячного заработка(6-крат ного — для работников, уволенных из организаций Крайнего Севера); - компенсации руководителю, его заместителю, главному бухгалтеру в части, не превышающей
3-крат ного среднемесячного заработка.
Причем по разъяснениям Минтруда это правило работает независимо от основания расторжения трудового договора, в том числе и при расторжении по соглашению сторо
С сумм, превышающих указанные пределы, должны быть начислены взносы.
Не подлежит обложению взносами, включая взносы «на травматизм», оплаченная работодателем стоимость провоза багажа весом до 30 кг для работников-северян при проведении ими отпуска как за границей, так и на территории Росси
Оплата проезда для членов семьи работника теперь в списке не облагаемых взносами выплат не поименована. Однако это не означает, что с нее придется начислять взносы. Ведь у работодателя северянина нет ни трудовых договоров, ни ГПД с его членами семь
Конкретизировано, что при отправлении работников-северян на отдых за границу не облагается взносами стоимость их проезда и провоза багажа от места отправления до аэропорта вылет
Расходы на проживание в командировке, не подтвержденные документально, должны облагаться взносами (кроме взносов «на травматиз
Проверки страхователей: введение повторных выездных проверок и «удлиненных»
С этого года в Законе
- представление страхователем уточненного расчета по взносам, в котором отражены суммы меньшие, чем в ранее сданной отчетности. Тогда проверять будут период, за который представлена уточненка;
- надзор за деятельностью того органа, который проводил первоначальную выездную проверку, то есть территориального отделения внебюджетного фонда.
Главное, что нужно знать о повторной выездной проверке, — это то, что даже при обнаружении нарушений к страхователю не будут применены штрафные санкции. Единственное исключение из этого правила — сговор между организацией и контролерами, проведшими первоначальную выездную проверку, которые намеренно закрыли глаза на нарушение, снова выявленное при повторной проверк
В целом положения, касающиеся повторной выездной проверки, очень схожи с нормами о повторной выездной налоговой проверк
Теперь выездная проверка (а также повторная выездная проверка) может продолжаться 4 или даже 6 месяцев. В Законе прописаны случаи, при которых стандартный
Отмена смягчающих и отягчающих обстоятельств
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения в сфере страховых взносов, «исчезли как вид» из Закона
Фонды больше не ограничены месячным сроком на отправку инкассового поручения в банк со дня принятия решения о взыскании недоимк
Информацию о счетах страхователя, об остатках денег на них, а также выписки по счетам фонды будут без проблем получать по своим запросам у банко
Санкции, наложенные в связи с несвоевременным представлением персонифицированных сведений или их неполнотой/недостоверностью, взыскание которых оказалось невозможным по экономическим, юридическим причинам, в определенных случаях будут признаваться безнадежными и списываться. Например, при исключении организации из
Новое — важное для ИП
Фиксированные взносы, которые предприниматели платят за себя, увеличились в связи с ростом МРОТ. С 1 января он составляет
- обязательную сумму взносов в ПФР в размере 18 610,8 руб. (5965 руб. х 26% х 12). Плюс 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб., рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Но в общей сложности все пенсионные взносы ИП не могут превысить 148 886,4 руб. (8 х 5965 руб. х 26% х
12)ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; - взносы на ОМС в сумме 3650,58 руб. (5965 руб. х 5,1% х
12)ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
Как известно, в случае прохождения службы в армии, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и в некоторых других случаях ИП могут быть освобождены в этот период от уплаты страховых взносов за
***
Из положительных для страхователя поправок можно отметить также возможность представлять в фонды в электронном виде заявление о зачете (в том числе в счет погашения задолженности) или возврате излишне уплаченных взносов, а также затребованные проверяющими документы, подписанные усиленной
Кроме того, у организаций больше нет обязанности уведомлять ПФР и ФСС о своей реорганизации, ликвидации, открытии, закрытии обособленных подразделений. А ИП не должны информировать о прекращении ведения своей предпринимательской деятельност
В общем, как это часто бывает, в поправках есть и положительные, и отрицательные для страхователей моменты. А насколько они облегчат жизнь страхователей — посмотрим.