«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит

Среди затрат, которые вправе учесть «доходно-расходные» упрощенцып. 1 ст. 346.16 НК РФ, пожалуй, больше всего вопросов у налогоплательщиков вызывают материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ведь их список открытый, а к расходам, связанным с предпринимательской деятельностью, хочется отнести многое. Поэтому мы решили уделить этим затратам особое внимание, опираясь на разъяснения финансового ведомства.

Список материальных расходов, учитываемых упрощенцами, приведен в пп. 1 и 7 ст. 254 НК РФ. К ним относятся затраты на приобретение:

— для упаковки и иной предпродажной подготовки товаров;

— на производственные и хозяйственные нужды, в том числе на содержание и эксплуатацию основных средств. Кстати, используя это основание, отдельные суды признают обоснованным включение в материальные расходы упрощенцев затрат на укладку брусчатки и асфальтирование территории около принадлежащих им объектов недвижимостисм., например, Постановление 1 ААС от 08.07.2013 № А43-10855/2012;

Понятие «материальные расходы» также включает в себя з атраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателямиподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. К таким работам (услугам), в частности, относится обработка сырья или материалов, контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание ОС, транспортные услуги.

Некоторые упрощенцы считают, что по этому основанию можно списать практически любые приобретенные работы или услуги. Но это заблуждение. В частности, не получится без спора с инспекцией учесть затраты на оплату следующих услуг:

А вот эти расходы Минфин позволяет упрощенцам учитывать как материальные.

Вид «упрощенной» деятельности Учитываемые расходы
Независимо от вида деятельности Расходы на проведение обязательных медосмотров работниковПисьма Минфина от 24.02.2014 № 03-11-11/7618, от 04.06.2007 № 03-11-04/2/157 (п. 2)
Затраты на получение различных разрешительных документов, например ветеринарных свидетельств на перевозку продуктов животного происхожденияПисьмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386
Сдача в аренду объектов недвижимости

Оплата услугПисьма Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705, от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988, от 22.02.2012 № 03-11-06/2/32:

  • по уборке помещений, в том числе мытье окон и фасадов;
  • по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
  • по техническому обслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.

В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя

Распространение наружной рекламы Затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкцийПисьмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Подбор персонала Расходы на размещение вакансий в СМИ и на интернет-сайтахПисьмо Минфина от 16.08.2012 № 03-11-06/2/111
Покупка и продажа недвижимости, включая ее предпродажную подготовку Оплата проведения проектных работ, демонтажа строенийПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Гостиничная деятельность Оплата услуг по уборке помещений гостиницы и стирке постельного бельяПисьмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963

***

В заключение напомним, что если материальные расходы (кроме затрат на приобретение неамортизируемого имущества) уже оприходованы, то их можно учесть на дату оплаты поставщикам, то есть на день списания денег с расчетного счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способомподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ