«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит

Среди затрат, которые вправе учесть «доходно-расходные» упрощенцып. 1 ст. 346.16 НК РФ, пожалуй, больше всего вопросов у налогоплательщиков вызывают материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ведь их список открытый, а к расходам, связанным с предпринимательской деятельностью, хочется отнести многое. Поэтому мы решили уделить этим затратам особое внимание, опираясь на разъяснения финансового ведомства.

Список материальных расходов, учитываемых упрощенцами, приведен в пп. 1 и 7 ст. 254 НК РФ. К ним относятся затраты на приобретение:

— для упаковки и иной предпродажной подготовки товаров;

— на производственные и хозяйственные нужды, в том числе на содержание и эксплуатацию основных средств. Кстати, используя это основание, отдельные суды признают обоснованным включение в материальные расходы упрощенцев затрат на укладку брусчатки и асфальтирование территории около принадлежащих им объектов недвижимостисм., например, Постановление 1 ААС от 08.07.2013 № А43-10855/2012;

Понятие «материальные расходы» также включает в себя з атраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателямиподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. К таким работам (услугам), в частности, относится обработка сырья или материалов, контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание ОС, транспортные услуги.

Некоторые упрощенцы считают, что по этому основанию можно списать практически любые приобретенные работы или услуги. Но это заблуждение. В частности, не получится без спора с инспекцией учесть затраты на оплату следующих услуг:

А вот эти расходы Минфин позволяет упрощенцам учитывать как материальные.

Вид «упрощенной» деятельности Учитываемые расходы
Независимо от вида деятельности Расходы на проведение обязательных медосмотров работниковПисьма Минфина от 24.02.2014 № 03-11-11/7618, от 04.06.2007 № 03-11-04/2/157 (п. 2)
Затраты на получение различных разрешительных документов, например ветеринарных свидетельств на перевозку продуктов животного происхожденияПисьмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386
Сдача в аренду объектов недвижимости

Оплата услугПисьма Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705, от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988, от 22.02.2012 № 03-11-06/2/32:

  • по уборке помещений, в том числе мытье окон и фасадов;
  • по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
  • по техническому обслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.

В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя

Распространение наружной рекламы Затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкцийПисьмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Подбор персонала Расходы на размещение вакансий в СМИ и на интернет-сайтахПисьмо Минфина от 16.08.2012 № 03-11-06/2/111
Покупка и продажа недвижимости, включая ее предпродажную подготовку Оплата проведения проектных работ, демонтажа строенийПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Гостиничная деятельность Оплата услуг по уборке помещений гостиницы и стирке постельного бельяПисьмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963

***

В заключение напомним, что если материальные расходы (кроме затрат на приобретение неамортизируемого имущества) уже оприходованы, то их можно учесть на дату оплаты поставщикам, то есть на день списания денег с расчетного счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способомподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Дивидендные вопросы
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли к вашей компании претензии ИФНС из-за того, что вы воспользовались отсрочкой или рассрочкой по уплате налогов и сборов, введенных автоматически из-за коронавируса?
Нет, не было
Да, получили требование об уплате невзирая на отсрочку/рассрочку
Мы не пользуемся отсрочками и рассрочками
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектИнтернет-конфренция
Содержание
Нужное