Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке

Эта статья посвящена тем обществам, которые применяли до преобразования (когда еще были ЗАО) упрощенную систему. Посмотрим, как новоиспеченному ООО остаться на упрощенке и с какими сложностями столкнутся реорганизованные упрощенцы.

Упрощенка после преобразования: нужно новое уведомление

Лидия, г. Москва

У нас ЗАО, учредители планируют перерегистрировать компанию в ООО. Мы применяем упрощенку. Встал вопрос: сможем ли мы после перерегистрации автоматически продолжать применять УСНО или нужно подать новое заявление? И как нам потом отчитываться за нашу «упрощенную» деятельность?

: Поскольку в процессе преобразования старая организация (ЗАО) ликвидируется, а новая (ООО) создается, нужно в течение 30 календарных дней с момента регистрации преобразования подать в инспекцию уведомление о переходе на УСНОп. 2 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Не забудьте указать в нем объект налогообложения.

Также надо завести новую книгу учета доходов и расходов.

За 2015 г. нужно подать в инспекцию две разные декларации по упрощенкеп. 9 ст. 50, п. 3 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@:

  • одну от лица ЗАО — за период с 1 января 2015 г. до даты, предшествующей регистрации преобразования. Ее подает:
  • <или>само ЗАО непосредственно перед реорганизацией;
  • <или>ООО в качестве правопреемника. В этом случае никаких особых сроков для подачи декларации Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому с ее подачей можно не спешить. Главное, чтобы она была подана не позднее обычного срока;
  • вторую от лица ООО — за период со дня регистрации преобразования до конца 2015 г.

При упрощенке переходящие расходы теряются?

Еферова Надежда, г. Санкт-Петербург

После преобразования ООО оплачивает товары и материалы, приобретенные ранее ЗАО, выплачивает зарплату, начисленную за последний месяц существования ЗАО. Сможет ли ООО учесть такие расходы при расчете налога при «доходно-расходной» УСНО?

: Не так давно Минфин выпустил Письмо, в котором указано, что перешедшее на упрощенку ООО не может учитывать в расходах суммы, уплаченные в счет долга ЗАО по его расходамПисьмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Причина проста — перечень расходов у упрощенцев закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ и в нем нет расходов по оплате задолженности за реорганизованные путем преобразования организации. Также в гл. 26.2 Налогового кодекса не предусмотрено учитывать в целях применения упрощенной системы положения п. 2.1 ст. 252 НК, в котором закреплен особый порядок учета «прибыльных» расходов вновь созданными и реорганизованными организациями.

Однако из текста Письма Минфина не понятно, о каких расходах ЗАО, оплаченных ООО, идет речь.

За разъяснениями, может ли ООО после преобразования учесть в расходах оплату переходящих расходов, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При преобразовании одного юридического лица в другое возникает новое юридическое лицо, которое по правилам п. 2 ст. 346.13 НК РФ вправе выбрать налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, уведомив об этом в установленный Налоговым кодексом срок свой налоговый орган.

Но даже если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на расходы, ООО не сможет учесть в своих расходах те расходы, которые были произведены ЗАО, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает возможность учета расходов, произведенных организацией до ее реорганизации в другое юридическое лицо.

Вместе с тем при преобразовании права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизациейп. 5 ст. 58 ГК РФ. И при преобразовании правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицоп. 9 ст. 50 НК РФ.

Поэтому есть особенности учета расходов при реорганизации организации, применявшей УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в организацию, выбравшую УСНО с таким же объектом налогообложения.

Например, можно учесть в расходах ООО покупные товары, которые были приобретены и приняты к учету ЗАО, но оплачены и реализованы ООО, так как расходы на приобретение товаров, купленных для перепродажи, учитываются по мере их реализацииподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы на приобретение материалов, которые были приняты к учету ЗАО, но оплачены ООО, учитываются ООО по мере оплаты на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, причем независимо от того, были они использованы ЗАО в производстве или числятся в остатках на складе.

Если зарплата была начислена ЗАО, а выплачена ООО, в расходы она может быть включена новой организацией, так же как и страховые взносы на зарплату, начисленную ЗАО, которые фактически были уплачены ООО.

Как видим, для определения возможности или невозможности учета в расходах ООО переходящих затрат надо, чтобы не только дата оплаты, а и все «особые» даты для признания затрат расходами для целей налогообложения приходились на период жизни ООО. Напомним, что особенности признания расходов при упрощенке отражены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Следуя этой логике, можно сделать вывод, что если, к примеру, ЗАО приобрело и продало товары, а ООО лишь оплачивает их поставщику, то ООО не сможет учесть стоимость таких товаров в своих расходахподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Так что для избежания налоговых потерь, прежде чем реорганизоваться, ЗАО с «доходно-расходной» упрощенкой (сохраняющему объект обложения после преобразования в ООО) лучше погасить долги перед поставщиками за уже проданные товары.

Новое ООО на ОСНО? Считайте переходящие доходы

Викоянова Мария, г. Тула

Если мы преобразуемся из ЗАО в ООО, но не будем уведомлять о переходе ООО на упрощенку, получится, что мы должны будем применять общий режим. У нас будет новая организация, мы будем применять метод начисления. Поэтому я полагаю, что нам не нужно будет учитывать переходящие доходы за товары, которые были отгружены ЗАО, но еще не оплачены покупателями, ведь это отгрузки другого юрлица. Права я или нет?

: В НК РФ нет прямого указания, как действовать в такой ситуации. Но по разъяснениям Минфина новое ООО в месяце своей регистрации должно учесть в налоговых доходах суммы выручки от реализации товаров, которые не были оплачены покупателями до преобразованияподп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-11-04/20097. Ведь ООО — правопреемник ЗАО в части исполнения обязанностей по уплате налоговп. 5 ст. 58 ГК РФ; п. 9 ст. 50 НК РФ. И если ООО не заплатит налог с выручки от реализации товаров ЗАО, получится, что вообще никто этого не сделает. Так что, если не хотите споров с инспекцией, прислушайтесь к мнению Минфина и включите не уплаченные покупателями суммы за реализованные ЗАО товары в базу по налогу на прибыль. Отметим, что НДС с суммы непогашенных долгов покупателей вам исчислять не нужноПисьмо Минфина от 02.03.2015 № 03-07-11/10711. Ведь продавала товары организация-упрощенец.

Как видим, Минфин распространяет на новое ООО общий порядок расчета доходов и расходов, действующий при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. У этого есть и положительные моменты. Ведь ООО может учесть при расчете налога на прибыль и переходящие расходы. Так, если ЗАО применяло «доходно-расходную» упрощенку, ООО в первый месяц своей жизни может учесть в «прибыльных» расходах стоимость товаров и материалов, которые были приобретены и проданы/использованы ЗАО, но еще не были им оплаченыподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Также в расходах можно учесть и начисленную, но не выплаченную ЗАО зарплату и суммы страховых взносов, не уплаченные преобразованной организациейподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

ООО может отчитаться за ЗАО по НДС

Евгений

У нас ЗАО, применяем упрощенку. Собственники и руководство намереваются преобразовать фирму в ООО — предположительно, в июне 2015 г. Мы в качестве посредника должны сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде. После реорганизации ООО также будет применять упрощенку. Как сдавать журнал учета счетов-фактур за II квартал: ЗАО — за свою деятельность, а ООО — за свою?

: Ни в Налоговом кодексе, ни в Постановлении № 1137 нет ответа на этот вопрос. Разъяснений налоговой службы и Минфина тоже нет. Поэтому мы обратились за ними к специалисту налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

После преобразования ЗАО в ООО новая организация (ООО) является правопреемником старой организации (ЗАО). Если ЗАО не исполнило свою обязанность по представлению в налоговую службу журнала учета счетов-фактур до завершения реорганизации, этот журнал должен в электронной форме представить правопреемник — ООО. Аналогично должны поступать правопреемники — плательщики НДС в случае, если реорганизованное ЗАО не успело до преобразования представить в налоговую службу НДС-декларациюПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ (п. 1).

Причем ООО, обязанное представлять в налоговую службу журнал учета счетов-фактур, может за квартал, в котором произошло преобразование, представить единый журнал. В нем надо отразить деятельность как ЗАО, так и ООО.

***

В одном из следующих номеров мы ответим на вопросы читателей, посвященные трудовым отношениям при преобразовании ЗАО в ООО, а также особенностям отчетности по «зарплатным налогам».

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание