Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами

Обзор июльских разъяснений Фонда по некоторым выплатам

ФСС решил еще раз напомнить страхователям, какие выплаты в пользу работников облагаются взносами, а также при каких обстоятельствах возможно применение пониженных тарифов.

Если ваша организация возмещает работнику затраты на уплату процентов по нецелевым (потребительским) кредитам, то эти суммы должны облагаться взносами. Ведь не подлежат обложению только те возмещаемые проценты, которые уплачены работником по займам, кредитам на приобретение или строительство жильяп. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

С сумм, полученных работником от работодателя по договору ссуды, страховые взносы не начисляютсяч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Если же впоследствии работнику долг простят, то ссуда превратится в выплату, полученную в рамках трудовых отношений, и с ее суммы нужно будет начислить взносы.

Выплаты, компенсирующие работнику его расходы по найму жилья, облагаются взносами. Ведь возмещение квартирной платы, стоимости места в общежитии, найма помещения не предусмотрено законодательством и относится к стимулирующим выплатам. Но если работодатель будет сам уплачивать собственнику жилья арендные платежи, а работнику предоставит это жилье в пользование для проживания, то никаких «жилищных» выплат в пользу сотрудника не будет, а значит, и взносов с нихПостановление АC ВВО от 23.09.2014 № А79-9759/2013.

С компенсаций, выплачиваемых работнику в связи с использованием им личного имущества (транспорта, мобильного телефона) в служебных целях, взносы не начисляются в пределах сумм, установленных по соглашению между работником и работодателемподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 188 ТК РФ. Это правило работает и в случае, если компенсация больше норматива, определенного для целей учета ее в «прибыльных» расходах (например, при использовании личного авто)Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92; ФАС УО от 29.05.2014 № Ф09-2371/14.

Если работник, которому выплачивается компенсация, управляет автомобилем по доверенности, то с суммы компенсации взносы тоже не начисляются. Ведь доверенность свидетельствует о том, что авто находится во владении и пользовании работника. То есть именно на нем лежит бремя расходов по обслуживанию транспортного средстваОпределение ВАС от 24.01.2014 № ВАС-4/14. Ранее Минздравсоцразвития указывало, что для неначисления взносов с компенсации у организации должна быть копия документа, подтверждающего право собственности работника на автоПисьмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3).

Отпускные по всем видам отпусков, которые оплачивает работодатель (как по основным, так и по дополнительным, установленным работодателем), облагаются страховыми взносамист. 116 ТК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Постановление АС УО от 09.10.2014 № Ф09-7009/14. Ведь дополнительный оплачиваемый отпуск — это тоже время отдыха, когда работник свою работу не выполняет, но за ним сохраняется его место работы и заработная плата.

Со среднего заработка, выплачиваемого работнику за период вынужденного прогула, возникшего из-за незаконного увольнения, должны быть начислены страховые взносыст. 234 ТК РФ. Поскольку средний заработок выплачивается для того, чтобы компенсировать работнику не полученную им в период прогула зарплатуПостановление ФАС ЗCО от 20.12.2013 № А45-20740/2012. А раз должна была быть выплачена зарплата, то должны были быть начислены и взносы. И под понятие не облагаемых взносами компенсаций указанные суммы среднего заработка не подпадаютст. 164 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

ФСС напомнил, как в целях применения пониженных тарифов взносов для упрощенцев рассчитывается доля дохода от основного вида деятельности, если страхователь совмещает УСНО и ЕНВД. В рассмотренной ситуации компания занималась льготным видом деятельности (оказанием персональных услуг) и доходы, полученные от организаций, учитывала в рамках УСНО, а доходы от обслуживания граждан относила на ЕНВД. ФСС указал, что доля определяется как сумма доходов от льготного вида деятельности независимо от спецрежима в общем объеме доходов организации и должна составлять не менее 70%п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; ст. 346.15 НК РФ. При соблюдении условия можно рассчитывать взносы по более низким ставкам в отношении выплат всех работников — и занятых в льготной деятельности, по которой применяется УСНО, и занятых в деятельности, по которой применяется ЕНВД. Хотя позиция Фонда выгодна для страхователей, учитывать в доходах от льготного вида деятельности также и доходы, полученные пусть от этого же вида деятельности, но в рамках ЕНВД, небезопасно.

Кстати, по поводу расчета доли при совмещении режимов свое мнение недавно высказывал и ВС. В рассмотренном деле компания определяла долю как доходы от льготного вида деятельности в объеме доходов от видов деятельности, по которым применяется УСНООпределение ВС от 29.12.2014 № 306-КГ14-3556. Нижестоящие суды указали, что у организации не было оснований устанавливать основной вид деятельности в рамках одной системы налогообложения. ВС согласился с ними и отказал компании в пересмотре дела.

***

В еще одном разъяснении (Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)») Фонд напомнил предпринимателям, которые являются страхователями по «несчастному» страхованию, что подтверждать основной вид экономической деятельности они не должны. Так как он определяется по основному виду, указанному в ЕГРИПст. 3 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)»; пп. 8, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713. Конечно, это может быть невыгодно предпринимателю, если он фактически занимается другим видом деятельности, для которого установлен другой класс профессионального риска с более низким тарифом на «несчастное» страхованиест. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ. Поэтому лучше своевременно вносить изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, включая информацию о видах деятельности.

Если же вы не успели сделать это и вам доначислили взносы по более высокому тарифу, то можно попытаться поспорить с проверяющими из ФСС. Некоторые суды приходят к выводу, что вид деятельности, которым занимается ИП, не может быть установлен только на основании документов. И тариф должен определяться по виду деятельности, которым фактически занимается ИППостановления ФАС ДВО от 03.03.2014 № Ф03-597/2014; ФАС ВСО от 11.02.2014 № А10-1239/2013.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Каникулы для ИП
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтТакском, мероприятие 1 октября 2020
Содержание
Нужное