Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет? | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Ю.Ю. Каменная, главный бухгалтер ООО «Культтовары-Биником»

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?

Проверочный тест

При применении УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.

Вопросы

1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?

а) В полном размере.

б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.

2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?

а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.

б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.

в) Да, в любом случае.

3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?

а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.

б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.

4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?

а) Должен только предприниматель.

б) Не должны ни предприниматель, ни организация.

5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?

а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.

б) Нет, независимо от доли участника.

6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?

а) Да.

б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.

в) Нет.

7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?

а) Да.

б) Нет.

8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?

а) Да.

б) Нет, если они возвращаются отправителю.

9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?

а) Да.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Возмещение, полученное от страховой компании, представляет собой не что иное, как возмещение ущербаПисьмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14/2096@ (п. 1). Возмещение убытков или ущерба поименовано в списке внереализационных доходов, которые упрощенцы должны учитывать при расчете налоговой базып. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому независимо от применяемого объекта налогообложения плательщик на УСНО должен признать в доходах сумму полученного возмещения в полном размереПисьма Минфина от 04.05.2009 № 03-11-06/2/78, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302, от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588
2 а) По общему правилу полученный задаток (или залог) не признается в доходах при УСНОподп. 2 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Но если задаток не будет возвращен контрагенту и останется у упрощенца в связи с невыполнением контрагентом своих обязательств, то сумму задатка нужно будет включить в доходып. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451. Если же задаток в соответствии с договором будет зачтен в счет исполнения обязательств контрагента, то его сумма также включается в доходып. 1 ст. 249 НК РФ
3 б) Посреднику на УСНО не нужно включать в доходы суммы, полученные в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии, агентскому договору и т. д. Также не учитываются суммы, полученные в счет возмещения затрат, если по условиям договора таковые подлежат возмещению и не являются расходами посредникаподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Доходом посредника признается только комиссионное вознаграждениеПисьма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556
4 б) Суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа организации и ИП на УСНО в доходах не учитываютПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384
5 б) Если обществу участником было передано имущество с целью увеличения стоимости чистых активов, то его стоимость (денежная оценка) не учитывается в доходах независимо от доли участника в УК обществаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653; Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160. При этом у упрощенца должно быть подтверждение того, что имущество передано именно для этих целей (например, решение общего собрания участников)
6 в) При расчете базы по налогу при УСНО организации и ИП не включают в доходы полученные дивидендыподп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Вместе с тем упрощенцы не освобождены от уплаты налога на прибыль либо НДФЛ с этих доходовпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Но если налог с дивидендов удержал и перечислил в бюджет налоговый агент (организация, которая выплатила дивиденды), то с упрощенца обязанность по уплате этого налога снимаетсяподп. 5 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ
7 б) Суммы, полученные от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности, не образуют для упрощенца экономической выгодыст. 41 НК РФ. Поэтому учитывать их в доходах не нужноПисьмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98
8 б) Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет или поступившие в кассу, не являются средствами получателя и должны быть возвращены отправителю. Дохода у упрощенца при этом не возникает, поскольку не возникает экономической выгодыст. 41 НК РФ; Письма Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98 (п. 2), от 07.11.2006 № 03-11-04/2/231.
Если же такие поступления не будут возвращены отправителю (например, потому что его счет уже закрыт) и останутся в распоряжении получателя, то их нужно будет признать в доходах
9 б) ИП имеет право вносить в кассу или на свой расчетный счет собственные средства для обеспечения текущей деятельности. Эти суммы нельзя признать поступлениями от предпринимательской деятельности, и они не образуют дохода при расчете налога при УСНОПисьмо Минфина от 08.07.2009 № 03-11-09/241; Постановление ФАС МО от 19.01.2012 № А40-39341/11-75-163
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное