Увольнительные выплаты до 2015 г. могут исключить из расходов | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Увольнительные выплаты до 2015 г. могут исключить из расходов

С этого года в расходах на оплату труда можно учесть любые выплаты работникам в связи с увольнением, если они установленып. 9 ст. 255 НК РФ:

  • <или>трудовым договором или отдельными соглашениями с работником;
  • <или>коллективным договором и (или) локальным нормативным актом.

Раньше п. 25 ст. 255 НК РФ тоже позволял учитывать в расходах любые выплаты работнику, предусмотренные трудовым или коллективным договором, в том числе в связи с увольнением. Однако в п. 9 этой же статьи были упомянуты только начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности (штата)ст. 178 ТК РФ.

В то же время согласно ТК РФ трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему могут быть предусмотрены другие случаи выплаты выходных пособий, а также могут устанавливаться их повышенные размерыстатьи 57, 178 ТК РФ (например, пособие при прекращении трудового договора по соглашению сторонп. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). И Минфин разрешал учитывать в расходах выплаты при увольнении по любым основаниям, если те предусмотрены трудовым и (или) коллективным договоромПисьма Минфина от 07.12.2009 № 03-03-06/1/789, от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831, кроме выплат при увольнении в связи с выходом на пенсию, которые носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работникаПисьмо Минфина от 20.03.2013 № 03-04-06/8592; Постановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10.

Однако налоговая служба считала, что увольнительные выплаты, не связанные с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности или штата, можно было учесть в расходах, если онистатьи 252, 255 НК РФ; Письмо ФНС от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565@:

  • предусмотрены коллективным и (или) трудовым договором либо в дополнительных соглашениях к ним (с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью этих договоров);
  • носили производственный характер и были связаны с режимом работ и условиями труда работника.

Уже в этом году один из судов поддержал такой подход налоговиков. Спор касался сумм компенсаций в повышенном размере при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон, выплаченных работникам в 2010 и 2011 гг.Постановление АС МО от 06.03.2015 № Ф05-1364/2015 Суд сказал, что, во-первых, такие компенсации не были предусмотрены трудовыми договорами с уволенными работниками, а также коллективным договором, а во-вторых, произведенные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, следовательно, не являются расходами работодателя на оплату труда.

***

У налоговиков есть хорошие шансы для начисления налога на прибыль за 2012—2014 гг. по выплатам при увольнении, которые были установлены соглашениями о прекращении трудового договора, а не ТК РФ в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штатаст. 178 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ