Увольнительные выплаты до 2015 г. могут исключить из расходов | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Увольнительные выплаты до 2015 г. могут исключить из расходов

С этого года в расходах на оплату труда можно учесть любые выплаты работникам в связи с увольнением, если они установленып. 9 ст. 255 НК РФ:

  • <или>трудовым договором или отдельными соглашениями с работником;
  • <или>коллективным договором и (или) локальным нормативным актом.

Раньше п. 25 ст. 255 НК РФ тоже позволял учитывать в расходах любые выплаты работнику, предусмотренные трудовым или коллективным договором, в том числе в связи с увольнением. Однако в п. 9 этой же статьи были упомянуты только начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности (штата)ст. 178 ТК РФ.

В то же время согласно ТК РФ трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему могут быть предусмотрены другие случаи выплаты выходных пособий, а также могут устанавливаться их повышенные размерыстатьи 57, 178 ТК РФ (например, пособие при прекращении трудового договора по соглашению сторонп. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). И Минфин разрешал учитывать в расходах выплаты при увольнении по любым основаниям, если те предусмотрены трудовым и (или) коллективным договоромПисьма Минфина от 07.12.2009 № 03-03-06/1/789, от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831, кроме выплат при увольнении в связи с выходом на пенсию, которые носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работникаПисьмо Минфина от 20.03.2013 № 03-04-06/8592; Постановление Президиума ВАС от 01.03.2011 № 13018/10.

Однако налоговая служба считала, что увольнительные выплаты, не связанные с реорганизацией, ликвидацией, сокращением численности или штата, можно было учесть в расходах, если онистатьи 252, 255 НК РФ; Письмо ФНС от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565@:

  • предусмотрены коллективным и (или) трудовым договором либо в дополнительных соглашениях к ним (с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью этих договоров);
  • носили производственный характер и были связаны с режимом работ и условиями труда работника.

Уже в этом году один из судов поддержал такой подход налоговиков. Спор касался сумм компенсаций в повышенном размере при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон, выплаченных работникам в 2010 и 2011 гг.Постановление АС МО от 06.03.2015 № Ф05-1364/2015 Суд сказал, что, во-первых, такие компенсации не были предусмотрены трудовыми договорами с уволенными работниками, а также коллективным договором, а во-вторых, произведенные выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, следовательно, не являются расходами работодателя на оплату труда.

***

У налоговиков есть хорошие шансы для начисления налога на прибыль за 2012—2014 гг. по выплатам при увольнении, которые были установлены соглашениями о прекращении трудового договора, а не ТК РФ в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штатаст. 178 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ