НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 19 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов

И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды — распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.

В акционерных обществах решение/объявление о выплате промежуточных дивидендов может принять общее собрание акционеров. На принятие такого решения отводится 3 месяца после окончания I квартала, полугодия или 9 месяцевпп. 1, 3 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Для обществ с ограниченной ответственностью Закон не устанавливает крайнего срока, когда может быть принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, в том числе и по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцевп. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Промежуточные дивиденды выплачиваются:

  • акционерам АО — не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендовп. 6 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ;
  • участникам ООО — не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если меньший срок не указан в уставе или решениип. 3 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то надо удержать налог и перечислить его в бюджетпп. 3, 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, подп. 3 п. 2, п. 7 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2015 № 03-03-10/27550.

НДФЛ с дивидендов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате доходап. 3 ст. 214 НК РФ; Письмо Минфина от 23.04.2015 № 03-04-06/23348. То есть, к примеру, при исчислении налога второй и следующие разы за один и тот же год не требуется делать это нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

При расчете НДФЛ с дивидендов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляютсяп. 3 ст. 210 НК РФ.

НДФЛ с дивидендов надо перечислить в бюджет:

  • акционерным обществам — не позднее месяца с даты выплаты дивидендовПисьмо Минфина от 19.11.2014 № 03-04-07/58597;
  • обществам с ограниченной ответственностью — не позднее дня перечисления дивидендов либо получения в банке наличных для выплаты дивидендовп. 6 ст. 226 НК РФ.

В платежке надо указать КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика — 02.

Налоговая отчетность при выплате дивидендов физическим лицам составляется так:

  • АО (независимо от системы налогообложения) должно отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль.

Также по каждому акционеру — физическому лицу надо заполнить приложение 2 к «прибыльной» декларации. Делать это нужно только в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены дивидендып. 1.8 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок); Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@.

Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, получивших дивиденды, уже не надоПисьмо Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@);

  • ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода 1010Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8482@. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в «прибыльной» декларации не требуется.

***

Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:

  • АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.

В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаютсяпп. 1.7, 1.8 Порядка:

— титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту «По месту нахождения (учета)» надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации);

— подраздел 1.3 раздела 1 листа 01;

— раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО — физические лицапп. 11.2—11.4 Порядка);

— приложение 2 — по каждому акционеру — физическому лицуп. 17.1 Порядка;

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ