Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 19 за 2015 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам

Срок представления гражданами декларации по НДФЛ за 2014 г. истек 30 апреля 2015 г. Ее должны были представить те, у кого в прошлом году были доходы, с которых при выплате не был удержан налог.

Если же вы хотите заявить имущественный вычет в связи с покупкой жилья, подать декларацию за прошлый год можно и во второй половине 2015 г., и в 2016, и в 2017 г.

Часто у тех, кто хочет получить имущественный вычет, появляются вопросы. Мы рассмотрели некоторые из них.

Чтобы заявить вычеты, нужно показать доходы

Марина, г. Тверь

Слышала, что если на работе у меня удержан НДФЛ, то в декларации мне не нужно указывать полученную зарплату. Могу ли я сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, где будет указан один лишь имущественный вычет, связанный с покупкой квартиры? Ведь справку о моих доходах с работы уже выслали в инспекцию и, как я понимаю, прикладывать ее к декларации нет никакой необходимости.

: Декларацию с одним лишь заявленным имущественным вычетом сдавать в инспекцию смысла нет. Доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, можно не указывать в декларации по НДФЛ, но только если это не препятствует получению вычетов, в том числе имущественныхп. 4 ст. 229 НК РФ. Так что если вы не покажете свои доходы, то не сможете получить и имущественный вычетПисьмо ФНС от 06.08.2012 № ЕД-3-3/2761@.

Вычет по НДФЛ предполагает уменьшение доходов на некую сумму. В вашем случае — на сумму расходов на приобретение квартиры (но не более 2 млн руб.)подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Для того чтобы заявить вычет, вам понадобится внести в декларацию данные о доходах, с которых был удержан НДФЛ по ставке 13%, — и чем больше будет доходов, тем больше будет вычет (если он превышает ваши доходы за год). Показав доходы и заявив вычет, вы сможете претендовать на возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Проверяющие рекомендуют прикладывать к декларации справки 2-НДФЛ от работодателей для подтверждения сумм полученного дохода и уплаченного налогаПисьма Минфина от 20.07.2012 № 03-04-05/7-892; УФНС по г. Москве от 18.09.2012 № 20-14/087655@. Хотя в Налоговом кодексе указано, что вместе с декларацией надо представить в инспекцию лишь документы, подтверждающие право на вычет (в том числе платежные документы, подтверждающие ваши расходы)подп. 6, 7 п. 3, п. 7 ст. 220 НК РФ. К таким документам справка 2-НДФЛ не относится, но чтобы ускорить получение вычета, можно приложить копию справки 2-НДФЛ к своей декларации.

За годы, предшествующие покупке квартиры, не все получат вычет

Серж

Купил квартиру в 2014 г., теперь думаю подавать в ИФНС документы на получение имущественного вычета и возврат налога. Только немного запутался: можно подать декларацию только за 2014 г. или сразу и за 2012, и за 2013 гг.?

: Вы можете получить вычет за 2012 и 2013 гг., только если вы — пенсионер. Ведь пенсионеры могут перенести остаток имущественного вычета на прошлое, но не более чем на 3 года назадподп. 3, 4 п. 1, п. 10 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 17.04.2014 № 03-04-07/17776. Заметьте: право на вычет у вас появилось:

  • <или>в том году, в котором вы получили право собственности на квартиру (если вы покупали ее на вторичном рынке);
  • <или>в том году, когда вы подписали акт приема-передачи квартиры по договору долевого участия.

Если же вы не получаете пенсию, то неиспользованный остаток налогового вычета, оставшийся по итогам 2014 г., вы можете перенести на следующие годы — 2015, 2016 гг. и так далееп. 9 ст. 220 НК РФ.

Вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад

Руслан

Купил квартиру в 2009 г. Имущественный вычет не заявлял — все времени не было. Теперь хочу подать декларацию. За какие годы ее подавать: за все, начиная с 2009-го — пока не получу весь вычет? Или же я все пропустил и вычет мне не дадут?

: Вы по-прежнему имеете право на получение имущественного вычета. Ведь Налоговый кодекс не ограничивает срок, в течение которого можно заявить такой вычетПисьмо ФНС от 23.06.2010 № ШС-20-3/885.

Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 годамп. 7 ст. 78 НК РФ. Поэтому в 2015 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2014, 2013 и 2012 гг. Декларации за 2009—2011 гг. смысла подавать нет — налог по ним вам все равно не вернут.

Если ваших доходов за 2012—2014 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за 2015-й и последующие годыПисьмо Минфина от 19.06.2015 № 03-04-05/35503.

Вычет с покупки возможен, даже если квартира уже продана

Андрей Иоскин, г. Мытищи

В марте 2014 г. купил квартиру-студию. В декабре 2014 г. продал ее. В марте 2015 г. подал декларацию по НДФЛ, заявил вычет, связанный с продажей квартиры, в сумме расходов на ее покупку. С разницы заплатил НДФЛ.
Могу ли я при подаче декларации за следующий год (2015-й) заявить вычет на приобретение квартиры — в сумме 2 млн руб.? Раньше я такого вычета не получал. Или если я продал квартиру, то вычет мне не дадут?

: Вы имеете право на вычет, связанный с приобретением квартиры, в сумме реально подтвержденных расходов на ее приобретениеподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То, что она продана вами — причем в том же году, в котором куплена, не имеет никакого значенияПисьма Минфина от 08.06.2012 № 03-04-05/5-704, от 29.04.2010 № 03-04-05/9-239; ФНС от 08.10.2012 № ЕД-4-3/16925@.

Таким образом, вы можете заявить имущественный вычет в декларации за 2015 г. или любой из последующих лет, в котором у вас будут доходы, облагаемые по ставке 13%.

А можете подать уточненную декларацию по НДФЛ за 2014 г. Выбор за вами.

При продаже «выдержанной» недвижимости декларация не подается

Сергей Е., г. Москва

Продал в прошлом году квартиру, которая была куплена мной в 2002 г. Мой друг говорит, что мне надо было подать декларацию по НДФЛ за 2014 г. — чтобы заявить вычет в связи с тем, что квартира была у меня в собственности более 3 лет, и не платить налог с дохода. Может, мне ничего не делать, раз меня пока не вызывают в налоговую?

: Поскольку квартира была в вашей собственности более 3 лет, доходы от ее продажи НДФЛ не облагаютсяп. 17.1 ст. 217 НК РФ. А необлагаемые доходы нет необходимости указывать в декларации по НДФЛп. 4 ст. 229 НК РФ.

Так что если у вас в 2014 г. не было облагаемых НДФЛ доходов, с которых не был удержан НДФЛ при выплате, то вам не требуется представлять в инспекцию декларацию по этому налогуПисьма Минфина от 29.12.2014 № 03-04-05/68054; от 08.04.2014 № 03-04-РЗ/15818, от 26.08.2013 № 03-04-05/34878 (п. 2).

У процентного вычета — свое ограничение

Евгений, г. Тула

Вычет на расходы по покупке квартиры — максимум 2 млн руб. Я купил квартиру по ипотеке. Возникли сомнения: вычет со стоимости квартиры и вычет с процентов по ипотеке — это две не связанные между собой вещи или нет? Может быть, поскольку ипотека у меня именно на квартиру, по которой я буду просить вычет, то 2 млн руб. — это общая ограничивающая сумма?

: В Налоговом кодексе сейчас закреплено, что есть два разных вычета:

При этом нет (и не было ранее) какого-либо общего лимита для процентного вычета и вычета по расходам на приобретение жильяподп. 3, 4 п. 1, пп. 3, 4 ст. 220 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014).

Если ипотечный кредит получен в 2014 г. и позднее, то вычет на сумму уплаченных процентов по ипотеке ограничен 3 млн руб. Если он получен до 2014 г., то вычет по ипотечным процентам не ограниченподп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Процентный вычет по строящейся квартире не дадут

Вадим Дит

Вложился в долевое строительство, взял ипотеку, плачу банку проценты. Дом еще не сдан, так что заявить вычет по расходам на покупку самой квартиры я не могу. Могу ли я получить вычет по уплаченным процентам за 2013—2014 гг.? Чем подтвердить сумму процентов, уплаченных банку, кроме графика платежей?

: Нет, вычет по процентам заявить нельзя. Ведь несмотря на то, что процентный вычет теперь можно заявлять отдельно от других вычетов, для его получения потребуются также и документы, которыми подтверждается обычный имущественный вычет по расходам на приобретение жильяп. 4 ст. 220 НК РФ.

Так что пока вы не получите от застройщика подписанный акт приема-передачи квартиры, вы не имеете права ни на вычет по расходам, связанным с приобретением квартиры, ни на вычет по ипотечным процентамподп. 4 п.1, подп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 07.04.2014 № 03-04-05/15495. Обратите внимание на то, что в вашем случае для получения имущественных вычетов не обязательно дожидаться получения права собственности на квартиру.

Однако уплаченные вами проценты не пропадут. В декларации за год, в котором будет подписан акт приема-передачи квартиры, вы сможете заявить имущественный вычет по всем процентам, уплаченным за время действия ипотечного кредитаПисьмо Минфина от 07.04.2014 № 03-04-05/15495.

К декларации нужно будет приложить копию кредитного договора с приложениями, справку из банка об уплаченных процентах и выписку с ссудного счета.

Уведомление на вычет инспекция даст без декларации

Ирина, г. Санкт-Петербург

Купила в 2014 г. квартиру. Хочу подать декларацию за 2014 г. Вопрос — где я должна указать в декларации, что за 2015 г. хочу получить уведомление для работодателя, чтобы он не удерживал мой подоходный налог?

: В декларации по НДФЛ не предусмотрено граф и строк, в которых можно указать пожелание получить уведомление для НДФЛ-вычета у работодателя на текущий или следующий год.

Чтобы получить такое уведомлениеутв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@, надо обратиться в инспекцию с заявлением на право получения имущественного вычета. Составляется такое заявление в произвольной форме. В нем надо указать свои паспортные данные, ИНН и номер телефона. К заявлению приложите документы, подтверждающие приобретение квартиры.

В Инспекцию ФНС России по г. Москве № 34
от Костомаровой Елены Викторовны, проживающей по адресу:
123592, г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15,
телефон: +7-926-222-22-11
ИНН 7734012345678Не забудьте указать в заявлении свой ИНН и номер телефона

Заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет

Я, Костомарова Елена Викторовна, прошу подтвердить мое право на имущественный налоговый вычет в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ по доходам 2015 г.Указываете год, на который хотите получить уведомление о праве на вычет по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15, в сумме 1 200 000 (Одного миллиона двухсот тысяч) руб.Указываете остаток вычета, не использованный в предыдущие годы и выдать уведомление, подтверждающее право на вычет, для представления налоговому агенту ООО «Мастер Улыбок», ИНН 7723875643, КПП 772301001.

Приложения:Нужно прикладывать копии документов, чтобы у вас остались оригиналы, которые вы сможете предъявить инспекции в случае возникновения вопросов
— копия договора купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15, — на 5 листах;
— копии платежных поручений — на 2 листах;
— копия свидетельства о праве собственности на квартиру — на 1 листе.К заявлению надо приложить пакет документов, подтверждающих ваше право на вычет. Если же ранее эти документы уже были представлены в налоговую, можно приложить их повторно для ускорения процесса, но это не обязательно

Е.В. Костомарова

03.09.2015

Инспекция должна рассмотреть ваше заявление в течение 30 календарных днейп. 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 16.02.2015 № 03-04-07/6813.

Полученное от инспекции уведомление надо отнести в бухгалтерию работодателя. Также на имя руководителя вашей организации нужно написать заявление о предоставлении имущественного вычета на основании этого уведомленияп. 8 ст. 220 НК РФ. С того месяца, в котором вы напишете и передадите в бухгалтерию такое заявление и уведомление инспекции, с вас перестанут удерживать НДФЛПисьма Минфина от 20.07.2015 № 03-04-05/41417, от 24.05.2013 № 03-04-05/18792.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ