Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.

Содержание журнала № 21 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Бывает, что работнику переплачивают пособие по различным причинам (например, из-за счетной ошибки, сбоя в программе, неправильного применения закона, недобросовестности работника).

Работник может вернуть излишне полученное пособие в добровольном порядке. Посмотрим, как возврат работником пособия в текущем году повлияет на НДФЛ и взносы.

Удержать переплаченное пособие с работника в принудительном порядке можно, только если переплата произошлач. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ч. 2 ст. 19 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ; п. 85 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н:

  • <или>из-за недобросовестности самого работника;
  • <или>из-за счетной ошибки в расчете пособия.

Возвращаем работнику НДФЛ

Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому при возврате работником переплаты по этим пособиям НДФЛ корректировать не придется.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности вы удержали НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ.

И если работник не против того, чтобы вернуть излишнюю сумму пособия, вручите ему письменное уведомление о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, и попросите его написать заявление на возврат налогап. 1 ст. 231 НК РФ.

Отдельно перечислять сумму излишне удержанного НДФЛ на счет работника не нужно. Просто работник вернет ту сумму пособия за минусом НДФЛ, которую он ранее получилп. 1 ст. 231 НК РФ. Либо вы удержите из его зарплаты сумму пособия за вычетом НДФЛ.

А вот в месяце возврата работником излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ сумму дохода за этот месяц уменьшите на сумму излишне выплаченного пособия. В месяце выплаты пособия в справке 2-НДФЛ и в регистре налогового учета по НДФЛ ничего корректировать не нужно.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ в случае возврата работником излишне выплаченной суммы пособия

/ условие / В январе 2015 г. из-за сбоя в программе работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 32 657,60 руб. вместо 16 328,80 руб. Работник в марте 2015 г. вернул излишне выплаченную сумму пособия 14 206,06 руб. за минусом НДФЛ (16 328,80 руб. – 2 122,74 руб.).

Оклад работника — 50 000 руб. в месяц.

/ решение / Раздел 3 справки 2-НДФЛ заполняем так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета ...
...
Январь 2300 32 657,60В месяце выплаты пособия ничего не корректируете
...
Март 2000 35 793,94В месяце возврата пособия указываете сумму зарплаты, уменьшенную на сумму излишне выплаченного пособия, — 35 793,94 руб. (50 000 руб. – 14 206,06 руб.)
...

Корректируем страховые взносы

Соцстраховские пособия не облагаются взносамип. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Но излишняя выплата пособия привела к занижению страховых взносов в ФССч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Поэтому независимо от того, вернул работник деньги или нет, чтобы избежать штрафач. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, нужно заплатить недоимку по взносам в ФСС в размере излишне выплаченного пособия, возникшую из-за завышения расходов, и при необходимости заплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования с суммы переплаченного пособия за каждый день просрочкич. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

После этого нужно скорректировать отчетность в ФСС.

Если вы переплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 за тот период, в котором было переплачено пособиеч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Для этого на сумму переплаты уменьшите сумму начисленных пособий и отразите полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 и в таблице 2 формы 4-ФСС.

Если же вы переплатили пособие в текущем отчетном периоде, то нужно только заплатить пени. В отчетности в ФСС за текущий период вы просто сразу укажете правильную сумму начисленных пособий.

Отражаем в учете

После возврата работником пособия делаем такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Начислено пособие за счет средств работодателя (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 календарных дня в случае болезни самого работника)
20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу») 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО
Начислено пособие за счет средств ФСС
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО
Исчислен НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Доплачена в ФСС недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 51 «Расчетные счета»
Получена от работника излишне выплаченная сумма пособия 50 «Касса» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

***

Персонифицированную отчетность (раздел 6 формы РСВ-1утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) корректировать не придется.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Пособия / Больничные листы
Пособия / Больничные листы

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 23
Данные изменились — подаем в ФСС новые сведения о застрахованном лицеСведения о застрахованных лицах для ФСС: на кого подавать и в какой срок
№ 22
Рабочий день закончился больничным: нюансы назначения пособия
№ 18
Больничный бывшему работнику: проактивные сложности
№ 16
Удаленщик работал во время болезни: что делать работодателю
№ 14
Больничный есть, но нетрудоспособности не было: что делать и где ждет подвох
№ 12
Как изменились размеры пособий после индексации МРОТКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателя
№ 10
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты пособия при рожденииЭлектронный больничный: нужна ли работодателю его бумажная копия
№ 9
ФСС потребовал возместить ему переплату пособия: что с налогами
№ 7
Если ФСС делает вас виноватыми в переплате пособия
№ 4
Индексация детских пособий — 2022
№ 3
Учет соцпособий у работодателя: не платил — не отражай, заплатил — учти!
№ 2
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты больничных и декретныхМаксимальные и минимальные размеры пособий — 2022
№ 1
Пособия-2022: проактивный механизм, электронное общение и другие новшестваЭЛН-2022, или Новый порядок оформления больничных
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание