БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 22 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ

Может получиться так, что ваша организация при выплате физлицу дохода удержала НДФЛ в большей, чем нужно, сумме. Как только ошибка обнаружена, вы, как налоговый агент, обязаны вернуть излишне удержанную сумму налогап. 1 ст. 231 НК РФ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.

Порядок для возврата НДФЛ единыйп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430, то есть:

  • не важно, кому возвращается этот налог:
  • <или>работнику организации;
  • <или>бывшему работнику организации;
  • <или>человеку, который никогда не был в трудовых отношениях с организацией;
  • не имеет значения, в каком периоде был излишне удержан из доходов налог: в текущем году или в прошлом.

Единственное ограничение — переплату по налогу можно вернуть только в течение 3 летп. 7 ст. 78 НК РФ.

Поэтому если в 2015 г. к вам пришел работник (бывший работник или человек, который получал у вас иные доходы), у которого вы излишне удержали НДФЛ в 2011 г. или раньше, то, увы, ничем ему помочь нельзя. Налог ему никто не вернет.

А теперь перейдем собственно к алгоритму возврата налога.

ШАГ 1. Сообщаем об излишне удержанном НДФЛ

Это потребуется, только если организация сама обнаружила ошибку в расчете налога.

В таком случае в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения факта излишнего удержания нужно в произвольной форме сообщить об этом физическому лицуп. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1).

Сначала составьте бухгалтерскую справку. В ней вы зафиксируете и необходимость пересчета НДФЛ и возврата излишне удержанных сумм. С даты составления такой справки и будут отсчитываться 10 вышеуказанных дней.

Отметим, что какой-либо ответственности за несообщение об излишне удержанном налоге нет.

Если гражданин сам обнаружил ошибку в расчете НДФЛ и обратился в организацию с заявлением о возврате, то уведомлять его о факте излишнего удержания налога нет смысла.

ШАГ 2. Получаем заявление от физического лица

Для возврата излишне удержанного НДФЛ нужно получить от работника или другого физического лица письменное заявление на возврат налога, в котором должен быть указан, в частности, и банковский счет для перечисления денегп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/10-1206.

Вернуть налог наличными нельзя.

ШАГ 3. Оцениваем свои возможности

По общему правилу в течение 3 месяцев со дня получения заявления на возврат НДФЛ надо вернуть налог на банковский счет физического лица за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в качестве текущих платежей (причем учитываются все суммы налога, в том числе по работникам и иным физическим лицам — получателям дохода).

Если в течение отпущенных 3 месяцев вы не вернете излишне удержанный налог, то дальше за каждый день просрочки надо будет выплатить физическому лицу проценты, которые считаются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФст. 231 НК РФ.

Поэтому, как только вы получили заявление на возврат НДФЛ, надо оценить, сможете ли вы в течение 3 календарных месяцев вернуть эту сумму за счет текущего НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет в течение этого срока.

Если сумма подлежащего возврату налога меньше предполагаемой суммы НДФЛ, который вы должны перечислить в бюджет в течение 3 месяцев с момента получения заявления на возврат, то переходите к шагу 4.

В противном случае, чтобы не платить проценты за просрочку, переходите сразу к шагу 5.

ШАГ 4. Возвращаем НДФЛ сами

Исчисляем и удерживаем НДФЛ со всех текущих доходов работников и других физических лиц. К примеру, в месяце получения заявления сумма НДФЛ составила 45 000 руб. Затем:

  • уменьшаем исчисленную сумму на сумму излишне удержанного НДФЛ, которую перечисляем на банковский счет физического лица, указанный в заявлении. К примеру, если надо вернуть ранее удержанные 30 000 руб., то сразу перечисляем всю эту сумму физическому лицу;
  • оставшуюся разницу перечисляем в бюджет как обычно. В нашем примере — 15 000 руб. (45 000 руб. – 30 000 руб.).

Если за один месяц не удастся вернуть полную сумму излишне удержанного НДФЛ, то в бюджет НДФЛ вообще в этом месяце не перечисляем. Так, если по заявлению надо вернуть излишне удержанный НДФЛ в сумме 70 000 руб., то все исчисленные и удержанные 45 000 руб. перечисляем физическому лицу.

На дату следующего запланированного перечисления НДФЛ в бюджет сравниваем удержанную сумму налога с остатком невозвращенной суммы. К примеру, в следующем месяце опять исчислено и удержано 45 000 руб. текущего НДФЛ. Из этой суммы гасим остаток долга по заявлению — 25 000 руб., а оставшиеся 20 000 руб. перечисляем в бюджет (45 000 руб. – 25 000 руб.).

ШАГ 5. Обращаемся за деньгами для возврата НДФЛ в инспекцию

Если суммы НДФЛ, которую организация должна перечислить в бюджет в течение 3 месяцев, не хватает для возврата физическому лицу излишне удержанного налога, то в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от физического лица организация должна направить в налоговую инспекциюп. 6 ст. 6.1, ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ:

  • заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налогаприложение № 8, утв. Приказом ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@;
  • выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан НДФЛ, а также документы, подтверждающие излишнее перечисление суммы НДФЛ. В частности, в качестве таких документов можно представить инспекции:

— аналог ранее применявшейся формы 1-НДФЛ или НДФЛ-регистр иной формы, которая закреплена в вашей учетной политике.

Напомним, что Налоговый кодекс предписывает организациям разработать налоговые регистры для учетап. 1 ст. 230 НК РФ:

  • выплаченных физическим лицам доходов;
  • предоставленных налоговых вычетов;
  • исчисленных и удержанных сумм НДФЛ;

— справки 2-НДФЛ: первичную и исправленную (если возвращается налог, излишне удержанный в прошлом году);

— копию платежки на перечисление налога.

Отметим, что никакого повторного или дополнительного заявления физического лица о возврате излишне удержанных сумм НДФЛ не требуетсяПисьмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 2).

В течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о возврате переплаты (либо об отказе) инспекция должна сообщить об этом вашей организации (налоговому агенту)п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ.

Инспекция должна вернуть налог в течение 1 месяца со дня получения вашего заявленияп. 6 ст. 78 НК РФ.

Вернуть деньги физическому лицу можно за свой счет — не дожидаясь их получения из бюджета. Это не будет нарушением и убережет вас от уплаты физическому лицу процентов в случае, если инспекция затянет с возвратом.

***

Есть лишь несколько исключений, когда физлица должны идти за возвратом налога не к налоговому агенту, а в ИФНС по месту жительства или пребывания:

  • <или>работник (иное физическое лицо) приобрел статус налогового резидента РФ и из-за этого на конец года образовалась сумма излишне удержанного НДФЛ.

Тогда в инспекцию по месту своего жительства или пребывания такие физические лица представляютст. 78, п. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-06/6-48:

— налоговую декларацию за истекший год;

— документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в том же году;

— заявление на возврат налога;

  • <или>человек получил доходыстатьи 78, 231.1 НК РФ; п. 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ; Письмо ФНС от 01.07.2015 № БС-4-11/11486@:
    • <или>в виде пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организацией с НПФ, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены с удержанием и уплатой НДФЛ;
    • <или>связанные с уплатой страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным организацией до 01.01.2008, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены не в полном объеме.

В случае возврата излишне удержанного налога с пенсий и «страховых» сумм 3 года для возврата НДФЛ отсчитываются с 24.06.2014п. 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 № 166-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ (разумеется, для сумм налога, которые были излишне удержаны до этой даты).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеклама новостной рассылки
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное