Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.

Содержание журнала № 23 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов

Изучаем, с какой даты на него нужно ориентироваться

Летом 2015 г. Правительство РФ утвердило новый перечень объектов и технологий, относящихся к высокоэнергоэффективным. Однако возникло недопонимание, с какого момента и как его применять.

Энергоэффективное оборудование дает право на налоговые преференции

Для стимулирования производства энергоэффективных товаров и оборудования в Налоговом кодексе есть особые преференции:

  • льгота по налогу на имущество — со дня постановки на учет энергоэффективного ОС налог по нему можно не платить в течение 3 летп. 21 ст. 381 НК РФ;
  • специальный повышающий коэффициент амортизации при расчете налога на прибыль. Он не может быть выше 2подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

Для некоторых основных средств в НК может быть предусмотрено несколько повышающих амортизационных коэффициентов, к примеру «высокоэнергоэффективный» и «лизинговый». Одновременно их применять нельзяп. 5 ст. 259.3 НК РФ. Нужно выбрать один, который вам наиболее выгоден, и указать это в учетной политике для целей налогообложенияПисьмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481.

Под указанные налоговые преференции подпадают следующие основные средства:

  • <или>которым присвоен высокий класс энергоэффективности, если законодательством предусмотрено определение классов энергетической эффективности таких ОС;
  • <или>которые прямо упомянуты в специальном правительственном перечнеутв. Постановлением Правительства от 17.06.2015 № 600.

Если ваши основные средства были в старом перечнеутв. Постановлением Правительства от 16.04.2012 № 308 (утратило силу) и они же есть в новом, то ничего не поменялось. А вот если в каком-то из перечней ваше ОС есть, а в другом — нет, важно знать, с какого периода надо применять новый порядок учета.

Так, к примеру, теперь к высокоэнергоэффективным относятся солнечные батареи (генераторы фотоэлектрические).

Или еще пример. В новом перечне нет легковых автомобилей. Правда, если автомобиль относится к 3—10-й амортизационным группам и принят к учету в 2013—2015 гг., то он вообще не облагается налогом на имущество. Исключение составляет лишь движимое имущество (в том числе и автомобили), полученное в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи/приобретения между взаимозависимыми лицамип. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ; Письмо Минфина от 28.05.2015 № 03-05-05-01/30892. Так что отмена энергоэффективной льготы на автомобили и иное движимое имущество, наверное, не сильно повлияет на налог на имущество.

А вот коэффициент ускоренной амортизации в «прибыльном» учете придется перестать использовать.

С какой даты пользоваться новым перечнем

Постановление Правительства РФ, утвердившее новый перечень, опубликовано 22.06.2015. Значит, оно вступило в силу 30 июня 2015 г. (по истечении 7 дней после дня его официального опубликованияп. 6 Указа Президента от 23.05.96 № 763).

Однако с датой применения нового перечня произошла путаница. С разницей в один день Минфин выпускает два Письма с разными позициями:

Причем в обоих Письмах речь идет как о льготе по налогу на имущество, так и о возможности применения специального коэффициента амортизации при расчете налога на прибыль.

Чтобы понять, на какое из Писем ориентироваться и почему, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна
Государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России

В налоговом учете Постановление Правительства № 600, утвердившее новый перечень объектов и технологий, практически не удастся применить с 30.06.2015. Ведь для целей налогообложения прибыли амортизация начисляется один раз в месяц целиком. Исключить 1 день невозможно. Пересчитать амортизацию в целом за июнь с учетом указанного Постановления тоже нельзя: ведь за первые 29 дней должно было применяться другое правительственное ПостановлениеПостановление Правительства от 16.04.2012 № 308 (утратило силу).

Поэтому фактически новый перечень высокоэнергоэффективных объектов и технологий должен применяться налогоплательщиками с 1 июля 2015 г.

Налог на имущество за полугодие 2015 г. должен определяться исходя из средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложенияп. 4 ст. 376 НК РФ. В расчете участвует стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода (01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06) и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, то есть на 01.07.2015.

Таким образом, попадают ли основные средства в разряд энергоэффективных или нет, надо проверять по состоянию на 1 июля 2015 г.

Получается, что использовать новый перечень надо такПисьма Минфина от 17.09.2015 № 03-03-06/1/53537, от 16.09.2015 № 03-05-05-01/53068:

  • применять специальный коэффициент амортизации к основным средствам, впервые включенным в «энергоэффективный» перечень, можно с июля 2015 г.

С этого же месяца надо прекратить применение специального амортизационного коэффициента к основным средствам, которых в новом перечне нет;

  • «имущественная» льгота по основным средствам, впервые включенным в новый перечень, действует с 1 июля 2015 г.

Причем такая льгота работает как в отношении новых основных средств, так и в отношении старых — которые были введены в эксплуатацию до 30.06.2015. Важно лишь, чтобы соблюдалось общее правило «имущественной» льготы: с момента постановки на учет основного средства должно пройти не более 3 летп. 21 ст. 381 НК РФ.

Соответственно, с 1 июля 2015 г. организации лишены «имущественной» льготы по тем ОС, которые были в старом перечне, но не упомянуты в новом.

***

Напомним, что право на налоговые преференции есть и при покупке подержанных высокоэнергоэффективных ОС, ведь в Налоговом кодексе нет никаких подобных ограниченийПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-05-04-01/29150.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ