УСНО-2016: с представительствами вход разрешен | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.

Содержание журнала № 24 за 2015 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

УСНО-2016: с представительствами вход разрешен

С 01.01.2016 право применять УСНО получат организации, имеющие представительстваподп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); п. 2 ст. 1, ст. 3 Закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ. С точки зрения наличия ОП у желающей работать на упрощенке организации получается такая картина. В 2016 г. организация вправе применять УСНО, если у нее нет филиалов и при этом есть:

  • <или>только «простые» обособленные подразделения (одно или несколько), то есть такие, которые не являются ни филиалом, ни представительствомПисьмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075;
  • <или>только представительства (одно или несколько);
  • <или>и «простые» ОП, и представительства.

И «простое» ОП, и представительство, и филиал в налоговых целях считаются обособленным подразделением. Напомним, им является любое территориально обособленное от организации ее подразделение, по месту нахождения которого оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок больше 1 месяцап. 2 ст. 11 НК РФ.

Чем отличается филиал от представительства? Разница в функциях. Представительство представляет и защищает интересы самой организациич. 1 ст. 55 ГК РФ. То есть от ее имени действует в госорганах (в том числе в налоговой инспекции и в фондах) и в судах, ведет переговоры и заключает сделки, принимает и предъявляет претензии по ним, следит за выполнением контрагентами условий договора, разрешает с ними споры и т. п. А филиал делает все то же самое, но наряду с этим еще и ведет предпринимательскую деятельностьч. 2 ст. 55 ГК РФ производственную, закупочную, отгрузочную, торговую или любую иную деятельность, которой занимается создавшая его организация.

Что у них общего? И филиал, и представительствоч. 3 ст. 55 ГК РФ; подп. «н» п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ обязательно имеют руководителя, у которого есть доверенность гендиректора организации на все названные выше действия, работают на основании утвержденного организацией положения и должны быть указаны в ЕГРЮЛ (до 01.09.2014 должны были быть указаны еще и в уставе — сейчас это не обязательно, но и не запрещено).

«Простое» же ОП не является ни филиалом, ни представительством. Это, например, территориально обособленные склад, цех, розничный магазин.

Если вы хотели с 2016 г. перейти на УСНО, но не могли из-за наличия хотя бы одного представительства, настал ваш час! Скорее подавайте в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1приложение № 1 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Крайний срок сдачи — 31.12.2015п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Можно отправить его в этот день в инспекцию в электронном видеПриказ ФНС от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 или почтой либо самостоятельно принести в налоговую. Конечно, помимо этого, у вас должны выполняться все остальные условия для перехода на УСНО и ее примененияпп. 2, 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ. Если подать уведомление позже 31.12.2015, то применять в 2016 г. УСНО нельзяподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Если же вы ради перехода на упрощенку планировали до конца 2015 г. регистрировать ликвидацию имеющегося у вас представительства (лишив ОП соответствующих полномочий или просто закрыв его), то знайте, что необходимости в этом нет.

Если вы сейчас, в 2015 г., работаете на упрощенке и планируете создать имеющее признаки представительства ОП (либо превратить в представительство уже существующее ОП) — отложите это на январь. Тогда вам не придется расставаться с УСНО и переходить на общий налоговый режим.

По мнению Минфина, представительство считается созданным в момент внесения записи о нем в ЕГРЮЛп. 2 ст. 11 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; Письмо Минфина от 16.12.2009 № 03-02-07/1-541. Это следует и из Закона об ОООч. 5 ст. 5 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ. С другой стороны, в налоговых целях любое ОП считается созданным уже в момент оборудования там хотя бы одного рабочего местап. 2 ст. 11 НК РФ. И хотя в этот момент ОП может еще и не являться именно представительством (например, не утверждено положение о нем, не назначен его руководитель, не оформлена доверенность на него), лучше во избежание споров с инспекцией до января не только документы на его госрегистрацию не подавать, но и не создавать по адресу будущего представительства рабочих мест.

Что делать, если вы не знали о нововведении и в связи с планами создать в 2016 г. представительство уже подали в инспекцию уведомление о переходе с 01.01.2016 с УСНО на ОСНОп. 5 ст. 346.13 НК РФ? Вы еще успеете его отозвать. Для этого нужно не позднее 31.12.2015 сдать в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что уведомление следует считать недействительным и ваша фирма остается в 2016 г. на упрощенке.

Могут ли вернуться с 01.01.2016 к упрощенке организации, которые в 2015 г. применяли УСНО и вынуждены были до окончания года уйти с этого спецрежима из-за того, что зарегистрировали представительство? Нет, даже несмотря на то, что нарушение условий работы на УСНО, допущенное ими в 2015 г., уже не считается нарушением в 2016 г. По общему правилу организация, утратившая право на УСНО, переходит на общий налоговый режим с начала квартала, в котором она нарушила условие применения упрощенкип. 4 ст. 346.13 НК РФ. И вернуться на упрощенку она вправе не ранее чем через год, причем только с начала очередного налогового периода (при утрате права в 2015 г. — не ранее чем с 01.01.2017)п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Никаких исключений из этого правила Закон, которым в НК внесена рассматриваемая нами поправка, не предусматривает, и действие новой нормы назад во времени он не распространяет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Взносы ИП
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
По каким тарифам вы платите страховые взносы?
По пониженным как субъект МСП (15%)
По пониженным как IT – компания (7,6%)
По пониженным как некоммерческая организация на УСН (20%)
По пониженным как другой страхователь (ст. 427 НК)
По общим тарифам (30%)
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Электронные трудовые книжкиЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное