Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.

Содержание журнала № 5 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента

При прощении долга по какому-либо договору обе стороны обычно преследуют далеко идущие цели, например успешное сотрудничество по другим договорам. Но в налоговом плане прощение долга, как правило, невыгодно для обеих сторон.

А если долг российской организации прощает ее иностранный партнер, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, то здесь есть свои особенности.

Рассмотрим ситуацию, сложившуюся у нашего подписчика. Между российской и иностранной компаниями был заключен договор об оказании маркетинговых услуг. За эти услуги российская (далее — наша) организация должна была выплатить иностранцу вознаграждение частями в определенные сроки. Поскольку местом реализации этих услуг является территория РФподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, то наша организация при их приобретении выступает в роли налогового агента по НДСпп. 1, 2 ст. 161 НК РФ. Поэтому при выплате иностранцу частей вознаграждения она удерживала НДС и перечисляла его в бюджетпп. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ.

Затем иностранная компания заключила с нашей организацией соглашение, по которому простила остаток долга по вознаграждению. И у нашей организации возник вопрос: как теперь быть с исполнением обязанностей НДС-агента? Ответ на него мы получили от сотрудника ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если иностранная компания прощает часть долга российской организации, то получается, что часть услуг передана этой компанией безвозмездно.

Поскольку российская организация после прощения долга больше не будет перечислять деньги иностранной компании, то у нее не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь на основании норм гл. 21 НК РФ налоговый агент исчисляет за иностранную компанию НДС только на дату выплаты дохода: или в момент предварительной оплаты (полной или частичной) товаров (работ, услуг), или в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Такую позицию ФНС озвучила в 2009 г.Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@

Кроме того, ВАС РФ также указывал, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому оштрафовать налогового агента за неудержание налога по ст. 123 НК РФ можно только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить сумму налогап. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.06.2013 № 57; п. 10 Постановления Пленума ВС № 41, ВАС № 9 от 11.06.99.

Таким образом, при отсутствии выплаты дохода иностранному лицу у российской организации обязанностей налогового агента не возникает.

***

Нашей организации нужно лишь включить сумму прощенного долга во внереализационные доходы. Ведь часть услуг получена безвозмездноп. 8 ст. 250 НК РФ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь