Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.

Содержание журнала № 7 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

От редакции

В , 2015, № 6, с. 11—18, была опубликована статья, посвященная учету при переходе лизингополучателя с общего режима на упрощенку. В ней мы рассмотрели несколько спорных вопросов, и один из них — можно ли в декабре последнего года пребывания на общей системе налогообложения учесть для целей расчета налога на прибыль в расходах НДС, который восстанавливается с сумм ранее полученных авансов. Ни в Налоговом кодексе, ни в официальных письмах налоговой службы и Минфина нет никаких пояснений на сей счет. Поэтому мы задали этот вопрос представителю налоговой службы и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам), не использованным на общем режиме налогообложения, подлежат восстановлению в квартале, предшествующем переходу на указанные режимы. Как правило, суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), а учитываются в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

Однако когда речь идет о восстановлении НДС с суммы авансового платежа по договору лизинга, срок для признания которого в расходах еще не наступил, ситуация меняется. Ведь для целей налогообложения прибыли нельзя учесть в расходах стоимость имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплатып. 14 ст. 270 НК РФ. Поэтому и сумма восстановленного НДС по авансовому лизинговому платежу при переходе на УСНО не может быть включена в расходы при исчислении налога на прибыль в последнем квартале применения общей системы налогообложения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюсРеспект
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание