От редакции | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.

Содержание журнала № 7 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

От редакции

В , 2015, № 6, с. 11—18, была опубликована статья, посвященная учету при переходе лизингополучателя с общего режима на упрощенку. В ней мы рассмотрели несколько спорных вопросов, и один из них — можно ли в декабре последнего года пребывания на общей системе налогообложения учесть для целей расчета налога на прибыль в расходах НДС, который восстанавливается с сумм ранее полученных авансов. Ни в Налоговом кодексе, ни в официальных письмах налоговой службы и Минфина нет никаких пояснений на сей счет. Поэтому мы задали этот вопрос представителю налоговой службы и получили такой ответ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
НОВОСЕЛОВ Константин Викторович
Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам), не использованным на общем режиме налогообложения, подлежат восстановлению в квартале, предшествующем переходу на указанные режимы. Как правило, суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, имущественных прав), а учитываются в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

Однако когда речь идет о восстановлении НДС с суммы авансового платежа по договору лизинга, срок для признания которого в расходах еще не наступил, ситуация меняется. Ведь для целей налогообложения прибыли нельзя учесть в расходах стоимость имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплатып. 14 ст. 270 НК РФ. Поэтому и сумма восстановленного НДС по авансовому лизинговому платежу при переходе на УСНО не может быть включена в расходы при исчислении налога на прибыль в последнем квартале применения общей системы налогообложения.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
РСВ за 9 месяцев
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам использовать пандемию коронавируса как форс-мажор?
Да, нам снизили административный штраф
Да, контрагент не стал требовать пени за просрочку
Нет, никому нет дела до наших проблем
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
Содержание
Нужное