Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

В предыдущей статье мы рассказали, по каким расходам можно заявить социальный вычет по НДФЛ и кто может им воспользоваться. Но вас наверняка уже интересует вопрос, сколько же можно получить от государства и что для этого нужно сделать.

В каком размере предоставляется социальный вычет

Скажем сразу, что вам вернут не все потраченные деньги, а только 13% от суммы заявленного вычета.

Социальный вычет предоставляется в размере фактических затрат, но в следующих пределах:

Расходы, которые можно заявить к вычету Сумма вычета
На обучение детей и подопечных Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Это значит, что воспользоваться этим вычетом может один из родителей или же родители могут заявить его одновременно, но тогда сумму им нужно распределить между собой в любой пропорции. Вычет предоставляется любому супругу, даже если договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя другого супругаПисьмо Минфина от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238
На оплату дорогостоящего лечения Ограничений по сумме нет.
То есть в вычет можно поставить всю уплаченную сумму за такое лечение в пределах вашего годового дохода
На собственное обучение и обучение брата (сестры).
На медицинские услуги, которые не относятся к дорогостоящему лечению, на лекарства и медицинскую страховку.
На «пенсионные» расходы и страхование жизни
Не более 120 000 руб. в совокупности по всем видам перечисленных расходов.
При этом вы сами определяете, какие именно расходы и в каком размере заявить к вычету
На благотворительность и пожертвования Не более 25% облагаемого НДФЛ дохода, полученного за год. Это ограничение распространяется на все в совокупности затраты, связанные с благотворительностью

Заметьте, что вы вправе заявить социальные вычеты одновременно по каждому основанию (благотворительность, обучение детей, дорогостоящее лечение и другие социальные расходы)Письмо Минфина от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388. Покажем это на примере.

Пример 1. Расчет суммы социального налогового вычета

/ условие / В 2014 г. П.П. Петров потратил на свое лечение 35 000 руб. и оплатил дорогостоящее лечение своему отцу в размере 180 000 руб. Также он купил медицинскую страховку жене и своему ребенку (до 18 лет) за 40 000 руб. (по 20 000 руб. за каждую), потратил на очное обучение своего ребенка 38 000 руб. и на собственное обучение — 27 500 руб. Кроме того, в 2014 г. Петров заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения на себя и свою жену. Взносы по ним он перечислил в общей сумме 24 000 руб.

Все это время Петров работал и получал зарплату 75 000 руб. в месяц (с учетом НДФЛ), с которой работодатель удерживал и уплачивал в бюджет НДФЛ. Других облагаемых доходов у него не было.

/ решение / В 2015 г. Петров вправе заявить вычет по дорогостоящему лечению отца в сумме 180 000 руб. (так как годовой доход Петрова позволяет ему это сделать: 75 000 руб. х 12 мес. = 900 000 руб. в год > 180 000 руб.).

Общая сумма других социальных расходов Петрова — 126 500 руб. (35 000 руб. + 40 000 руб. + 27 500 руб. + 24 000 руб.). Она больше максимально возможного значения этого вычета (126 500 руб. > 120 000 руб.). Поэтому заявить к вычету получится только 120 000 руб.

При этом Петрову нужно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет заявлять к вычету в пределах 120 000 руб.

Одновременно Петров сможет воспользоваться вычетом по расходам на обучение своего ребенка в сумме 38 000 руб.

Соответственно, из бюджета за 2014 г. удастся вернуть 43 940 руб., в том числе:

  • по дорогостоящему лечению отца — 23 400 руб. (180 000 руб. х 13%);
  • по обучению ребенка — 4940 руб. (38 000 руб. х 13%);
  • по остальным социальным расходам — 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

А что же делать с оставшейся суммой расходов, которая превысила установленный лимит, — 6500 руб. (126 500 руб. – 120 000 руб.)?

Можно ли перенести неиспользованный социальный вычет

К немалому огорчению, перенести на следующий год неиспользованный социальный налоговый вычет нельзяПисьма Минфина от 04.07.2012 № 03-04-05/7-838; ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@. А значит, если у вас совсем не было облагаемых НДФЛ доходов в том году, когда вы оплатили какие-либо социальные расходы, или же размер вычета превысил установленный лимит, в последующие годы воспользоваться вычетом задним числом не получится.

Не предусмотрен перенос вычетов и на прошлые периоды, что было бы актуально для пенсионеровПисьмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/73@.

Поэтому если вам предстоит заплатить более 120 000 руб., например за многолетнее обучение, то лучше эту сумму разбить и оплачивать частями каждый годПисьмо Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719.

Что нужно сделать, чтобы вернуть налог

Для использования права на вычет нужно по окончании года, в котором вы понесли социальные расходы, подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания — нельзя)п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС от 30.01.2015 № ЕД-3-15/290@.

Причем если перед вами не стоит задача задекларировать доход за истекший год и вы лишь хотите воспользоваться налоговыми вычетами, декларацию можно представить в любое время, но не позднее чем через 3 года, отсчитываемых от того года, в котором оплачены расходып. 2 ст. 229 НК РФ. То есть по расходам, оплаченным в 2014 г., вы сможете подать декларацию до 31 декабря 2017 г.

Обратите внимание, что подавать декларацию нужно за тот год, в котором произведены расходы. И за прошлые годы нужно представлять ее по форме, которая действовала в то время.

Для заполнения декларации вам понадобится справка 2-НДФЛ за соответствующий год. Ее лучше приложить к декларации. Хотя такой обязанности и нет, налоговики на этом настаиваютПисьмо УФНС по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/4/013285@. А зачем вам лишние споры и затягивание всего процесса?

Пример 2. Расчет социальных вычетов в декларации 3-НДФЛ

/ условие / Воспользуемся данными примера 1 и посмотрим, как П.П. Петрову заполнить лист декларации, посвященный социальным налоговым вычетам.

/ решение / В новой форме декларации 3-НДФЛ за 2014 г. для расчета социального налогового вычета используется лист Е1 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов»Приказ ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ (ранее для этих целей предназначался лист Ж2 «Расчет социальных налоговых вычетов»Приказ ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@).

2. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)

2.1. Сумма, перечисляемая налогоплательщиком в виде пожертвований (не более 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению) 090

.

2.2. Сумма, уплаченная за обучение детей по очной форме обучения (не более 50000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя) 100

3

8

0

0

0

.

0

0

2.3. Сумма расходов по дорогостоящему лечению 110

1

8

0

0

0

0

.

0

0

2.4. Итого по п. 2 (пп. 2.1 + пп. 2.2 + пп. 2.3) 120

2

1

8

0

0

0

.

0

0

3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)

3.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения (руб. коп.) 130

2

7

5

0

0

.

0

0

3.2. Сумма, уплаченная за лечение и приобретение медикаментов (за исключением расходов по дорогостоящему лечению) (руб. коп.) 140

3

5

0

0

0

.

0

0

3.3. Сумма страховых взносов, уплаченная по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (руб. коп.) 150

3

3

5

0

0

0

.

0

0

3.4. Сумма пенсионных и страховых взносов, уплаченная по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (п. 4. Листа Е2) (руб. коп.) 160

2

4

0

0

0

.

0

0

3.5. Общая сумма расходов (пп. 3.1 + пп. 3.2 + пп. 3.3 + пп. 3.4, но в совокупности не более 120000 руб.)  (руб. коп.) 170

1

2

0

0

0

0

.

0

0

3.6. Сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации (пп. 2.4 + пп. 3.5) (руб. коп.) 180

3

3

8

0

0

0

.

0

0

4. Сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по настоящей Декларации (пп. 1.8 + пп. 3.6) (руб. коп.) 190

3

3

8

0

0

0

.

0

0

Также вам нужно будет написать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛп. 6 ст. 78 НК РФ (форма заявления утверждена Приказом ФНСПриказ ФНС от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@) и отдать его инспектору вместе с декларацией.

Кроме этого, вам следует подготовить документы, подтверждающие ваше право на вычет. К декларации приложите копии этих документов (у нотариуса их заверять не нужно) и представьте все это в инспекцию:

  • <или>лично (будьте готовы показать инспектору оригиналы документов для их сличения);
  • <или>по почте, направив документы заказным письмом с описью вложения. В этом случае вас могут вызвать в инспекцию для представления оригиналов документов.

Если какого-либо документа у вас не будет, получить вычет, скорее всего, вы не сможете.

А вот конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения вычета, в Налоговом кодексе нет. Но на этот счет имеются разъяснения контролирующих органовПисьмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Независимо от того, какой вычет вы хотите заявить (по обучению/лечению/взносам), вам обязательно понадобятся:

  • копии заключенных договоров (включая приложения и дополнительные соглашения к договорам) на обучение/лечение/добровольное медицинское страхование/негосударственное пенсионное обеспечение;
  • копии лицензии образовательного, медицинского учреждений или страховой организации при отсутствии такой информации в договоре;
  • копии документов, подтверждающих оплату ваших расходов (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, кассовые чеки, банковские выписки и т. п.Письмо Минфина от 01.11.2012 № 03-04-05/10-1239);
  • копии документов, подтверждающих родство, нахождение в браке или возраст детей (свидетельство о браке, свидетельство о рождении, документы об опеке или попечительстве), если вы оплачивали какие-либо расходы за родственников.

Но есть еще и специфические документы, без которых не обойтись при возмещении расходов на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение) и покупку лекарств. Это:

Обратите внимание, что в налоговую нужно отдать оригиналы этих документов.

Дальше налоговики будут проверять вашу декларацию. Проверка может длиться 3 месяца с даты ее подачип. 2 ст. 88 НК РФ.

Сумму налога вам вернут в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки, но не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации вместе с заявлением о возврате налогап. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.

Социальные вычеты на «пенсионные» расходы и страхование жизни можно использовать, не дожидаясь конца года и без обращения в налоговую инспекциюабз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ. Для этого нужно обратиться к своему работодателю. Правда, при условии что взносы в соответствующие организации и фонды перечислял по вашей просьбе работодатель, удерживая их из вашей зарплаты. Вам необходимо написать заявление. А также представить работодателю договоры, заключенные вами с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организациейПисьмо Минфина от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, копию лицензии страховой организации, если ее реквизиты не указаны в договореПисьма УФНС по г. Москве от 09.06.2010 № 20-15/3/061296; ФНС от 05.05.2008 № ШС-6-3/331@. Могут понадобиться и копии документов, подтверждающих ваше родство с лицами, в пользу которых перечислены взносы.

***

Чтобы заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете воспользоваться программой, которую можно скачать на сайте ФНС. Причем, что не может не радовать, совершенно бесплатно. Программа позволит автоматически заполнить декларацию и проверит правильность ваших расчетов.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК