БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2015 г.

Содержание журнала № 8 за 2015 г.
А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

Что делать, если квартал «безнадежности» долга пропущен

Если фирма тщательно следит за состоянием своей дебиторской задолженности и проводит ее инвентаризацию по крайней мере каждые 3 месяца, вряд ли она не заметит, что тот или иной долг превратился в безнадежный. Соответственно, и списан такой долг будет вовремя.

Но настоящая жизнь далека от безупречности. Хорошо еще, когда кредитор обнаруживает превращение обязательства в безнадежное в рамках года, в котором это случилось. На деле это нередко выясняется гораздо позже. Что делать в этом случае?

Безнадежную дебиторку можно списать в налоговые расходы с опозданием в том квартале, когда вы ее нашли, только на следующих условияхп. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/2/127:

  • по итогам квартала (года) «безнадежности» обязательства имеется сумма налога на прибыль к уплате. Если получен убыток, включить сумму долга в расходы можно, лишь подав уточненную декларацию за период, в котором он стал безнадежнымПисьмо Минфина от 17.07.2012 № 03-03-06/1/339; Постановления ФАС ВСО от 25.06.2014 № А33-19216/2013; 9 ААС от 17.10.2014 № 09АП-42033/2014, 09АП-42596/2014;
  • с даты уплаты налога на прибыль за год, в котором обязательство превратилось в безнадежное, прошло менее 3 лет. Например, в мае 2015 г. не получится уменьшить налогооблагаемую прибыль на долги, ставшие безнадежными в 2011 г., так как переплата по итогам этого года могла возникнуть не позднее 28.03.2012 и трехлетний период на ее возврат истекст. 78 НК РФ.

Подтвердили нам возможность списания безнадежной дебиторки с опозданием и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если выполнены условия п. 1 ст. 54 и ст. 78 НК РФ, сумму долга можно включить в расходы того периода, в котором было обнаружено, что он стал безнадежным, даже когда сама дата безнадежности наступила ранее.

С бухучетом дело обстоит так. Не списав задолженность в месяце, когда она стала безнадежной, кредитор допустил ошибку. Если кредитор — малое предприятие, имеющее право на бухгалтерские льготы, любые огрехи он может исправлять в периоде, когда обнаружил случившееся, не прибегая к каким-либо ухищрениямпп. 9, 14 ПБУ 22/2010.

Для остальных организаций порядок исправления представлен в таблице.

Порядок исправления бухгалтерских ошибок, включая пропуск периода списания безнадежного долгапп. 4—10, 14 ПБУ 22/2010

Период выявления ошибки Вид ошибки Исправление ошибки
До 31 декабря отчетного года включительно Любая Записями месяца обнаружения
После окончания отчетного года, но до подписания отчетности Записями 31 декабря отчетного года
После подписания, но до утверждения отчетности Несущественная* Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная Записями 31 декабря отчетного года. Если отчетность была представлена пользователям, она подлежит замене
После утверждения отчетности Несущественная Записями месяца обнаружения. Возникшие прибыли и убытки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»
Существенная В месяце обнаружения корректировки от­ражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прошло­год­ние показатели в отчетности текущего года пересчитываются так, как если бы ошибки не было

* Критерии существенности/несущественности показателей, в том числе и для оценки влияния ошибок, организация должна определить сама и закрепить в бухгалтерской учетной политике.

***

Когда же вы имеете дело с безнадежной кредиторской задолженностью, то в налоговом учете вариантов нет — нужно показать кредиторку в доходах того квартала или года, в котором она стала безнадежной. Если этот период пропущен, придется подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, предварительно доплатив налог и пенюп. 18 ст. 250, п. 2 ст. 266 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09; Письма ФНС от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754, от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@.

А вот в бухучете эта ошибка исправляется точно так же, как в случае с пропуском квартала «безнадежности» дебиторки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеклама новостной рассылки
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное